第六章 組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查
第三十三條 公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況
通過(guò)查閱發(fā)行人公司章程、咨詢發(fā)行人律師等方法，調(diào)查公司章程是否符合《公司法》、《證券法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。
通過(guò)查閱三會(huì)文件、咨詢發(fā)行人律師等方法，調(diào)查公司章程歷次修改情況、修改原因、每次修改是否經(jīng)過(guò)法定程序、是否進(jìn)行了工商變更登記。
了解發(fā)行人三年內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，若存在違法違規(guī)行為，應(yīng)詳細(xì)核查違規(guī)事實(shí)及受到處罰的情況；若不存在違法違規(guī)行為，應(yīng)取得發(fā)行人明確的書面聲明。
第三十四條 組織結(jié)構(gòu)和“三會(huì)”運(yùn)作情況
了解發(fā)行人的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專門委員會(huì)、總部職能部門與分（子）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的情況，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人組織運(yùn)作的有效性；調(diào)查各機(jī)構(gòu)之間的管理、分工、協(xié)作和信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的必要性、合理性和運(yùn)行的有效性。根據(jù)公司章程，結(jié)合發(fā)行人組織結(jié)構(gòu)，核查發(fā)行人組織機(jī)構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則。
取得發(fā)行人公司治理制度規(guī)定，包括三會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)專門委員會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審計(jì)制度等文件資料，核查發(fā)行人是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，了解發(fā)行人董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)的設(shè)置情況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)和人員依法履行的職責(zé)是否完備、明確。
通過(guò)與主要股東、董事、監(jiān)事、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書談話、討論和查閱有關(guān)三會(huì)文件等方法，核查發(fā)行人三會(huì)和高管人員的職責(zé)及制衡機(jī)制是否有效運(yùn)作，發(fā)行人建立的決策程序和議事規(guī)則是否民主、透明，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效。
取得發(fā)行人歷次三會(huì)的會(huì)議文件，包括書面通知副本、會(huì)議記錄、會(huì)議決議等，并結(jié)合盡職調(diào)查的其他信息，核查發(fā)行人：
1、是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程發(fā)布通知并按期召開(kāi)三會(huì)；
2、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程及時(shí)進(jìn)行換屆選舉；
3、會(huì)議文件是否完整，會(huì)議記錄中時(shí)間、地點(diǎn)、出席人數(shù)等要件是否齊備，會(huì)議文件是否歸檔保存；
4、會(huì)議記錄是否正常簽署；
5、對(duì)重大投資、融資、經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的決策過(guò)程中，是否履行了公司章程和相關(guān)議事規(guī)則規(guī)定的程序；
6、涉及關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東或其他利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)回避的，該等人員是否回避了表決；
7、監(jiān)事會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否具備切實(shí)的監(jiān)督手段；
8、董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否形成相關(guān)決策記錄；
9、三會(huì)決議的實(shí)際執(zhí)行情況，未能執(zhí)行的會(huì)議決議，相關(guān)執(zhí)行者是否向決議機(jī)構(gòu)匯報(bào)并說(shuō)明原因。
第三十五條 獨(dú)立董事制度及其執(zhí)行情況
取得發(fā)行人獨(dú)立董事方面的資料，核查發(fā)行人是否已經(jīng)建立了獨(dú)立董事制度，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，判斷發(fā)行人獨(dú)立董事制度是否合規(guī)。核查發(fā)行人獨(dú)立董事的任職資格、職權(quán)范圍等是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。
通過(guò)與獨(dú)立董事談話，調(diào)閱董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事所發(fā)表的意見(jiàn)等方法，核查獨(dú)立董事是否知悉發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，是否在董事會(huì)決策和發(fā)行人經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)際發(fā)揮獨(dú)立作用。
第三十六條 內(nèi)部控制環(huán)境
通過(guò)與發(fā)行人高管人員及員工交談，查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄、發(fā)行人各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度等方法，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人是否有積極的控制環(huán)境，包括考察董事會(huì)及相關(guān)的專門委員會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高管人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，以及高管人員和董事會(huì)、專門委員會(huì)之間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確；考察高管人員是否促使發(fā)行人員工了解公司的內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用。
第三十七條 業(yè)務(wù)控制
與發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門進(jìn)行溝通，查閱發(fā)行人關(guān)于各類業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程和其中的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施，包括授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采取驗(yàn)證、觀察、詢問(wèn)、重新操作等測(cè)試方法，評(píng)價(jià)發(fā)行人的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。
調(diào)查發(fā)行人是否接受過(guò)政府審計(jì)及其他外部審計(jì)，如有，核查該審計(jì)報(bào)告所提問(wèn)題是否已得到有效解決。調(diào)查發(fā)行人報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。
對(duì)發(fā)行人已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控制不力所導(dǎo)致的損失事件進(jìn)行調(diào)查，了解事件發(fā)生過(guò)程及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，了解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后發(fā)行人所采取的緊急補(bǔ)救措施及效果，追蹤發(fā)行人針對(duì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取的改進(jìn)措施及效果。
第三十八條 信息系統(tǒng)控制
了解發(fā)行人信息系統(tǒng)建設(shè)情況、管理制度、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。通過(guò)與發(fā)行人高管人員和員工交談，查閱發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等方法，評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效，包括是否建立了能夠涵蓋發(fā)行人的全部重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng)，是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道，確保員工能充分理解和執(zhí)行發(fā)行人政策和程序，并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)發(fā)行人信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。
第三十九條 會(huì)計(jì)管理控制
收集發(fā)行人會(huì)計(jì)管理的相關(guān)資料，核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否制訂了專門的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度，各級(jí)會(huì)計(jì)人員是否具備了專業(yè)素質(zhì)，是否建立了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度，有無(wú)控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否貫徹“責(zé)任分離、相互制約”原則，是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定，是否按規(guī)定組織對(duì)賬等，分析評(píng)價(jià)發(fā)行人會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。
第四十條 內(nèi)部控制的監(jiān)督
了解發(fā)行人的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況，核查其人數(shù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否配備了專業(yè)的中堅(jiān)力量，核查內(nèi)部審計(jì)是否涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類別，調(diào)查了解近年來(lái)發(fā)行人通過(guò)內(nèi)部審計(jì)避免或減少損失的情況，并綜合分析發(fā)行人內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體系的有效性。
與發(fā)行人高管人員、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等部門和人員交談，了解發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。采用詢問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、查閱監(jiān)事會(huì)報(bào)告和對(duì)發(fā)行人已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)證分析等方法，考察發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。
取得發(fā)行人管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)價(jià)書面意見(jiàn)。內(nèi)部控制存在缺陷的，重點(diǎn)核查發(fā)行人擬采取的改進(jìn)措施是否可行、有效。
