個(gè)人所得稅修正案草案
個(gè)人所得稅起征點(diǎn)擬提高到１５００元
?。玻橙丈衔玳_始舉行的十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議啟動(dòng)修改個(gè)人所得稅法的立法程序，提請(qǐng)會(huì)議審議的個(gè)人所得稅法修正案草案擬將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到１５００元，以減輕中低收入者的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。
吳邦國(guó)委員長(zhǎng)主持２３日上午的開幕會(huì)。
按照會(huì)議通過的議程，會(huì)議首先聽取了全國(guó)人大法律委員會(huì)副主任委員周坤仁、李重庵、蔣黔貴關(guān)于治安管理處罰法草案、公證法草案、婦女權(quán)益保障法修正案草案審議結(jié)果的報(bào)告。法律委員會(huì)建議本次常委會(huì)會(huì)議審議通過這三部法律草案。
全國(guó)人大法律委員會(huì)副主任委員洪虎、王以銘還分別就公司法修訂草案、證券法修訂草案的修改情況作了匯報(bào)。
改革開放以來，我國(guó)畜牧業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，肉、蛋總產(chǎn)量已分別位居世界首位，畜牧業(yè)生產(chǎn)總值占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的３３．６％，成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。同時(shí)當(dāng)前畜牧業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了許多新的情況和問題，現(xiàn)行法律和法規(guī)不能全部規(guī)范和調(diào)整。為適應(yīng)當(dāng)前畜牧業(yè)發(fā)展需要，全國(guó)人大農(nóng)業(yè)與農(nóng)村委員會(huì)提交議案，提請(qǐng)審議畜牧法草案，副主任委員舒惠國(guó)就草案作了說明。
受國(guó)務(wù)院委托，財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶就國(guó)務(wù)院提請(qǐng)審議的個(gè)人所得稅法修正案草案作了說明。他說，現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏低，導(dǎo)致中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)偏重。草案將這一標(biāo)準(zhǔn)由目前的８００元／月提高到１５００元／月，以解決城鎮(zhèn)居民生活費(fèi)用稅前扣除不足的問題，他還就草案中有關(guān)要求高收入者自行申報(bào)，強(qiáng)化稅收征管的內(nèi)容作了說明。
受國(guó)務(wù)院委托，外交部副部長(zhǎng)武大偉就提請(qǐng)審議的對(duì)在華外國(guó)中央銀行財(cái)產(chǎn)給予司法強(qiáng)制措施豁免的議案作了說明；國(guó)家發(fā)展改革委主任馬凱就國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議批準(zhǔn)世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》的議案作了說明：勞動(dòng)和社會(huì)保障部部長(zhǎng)田成平就國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議批準(zhǔn)《１９５８年消除就業(yè)和職業(yè)歧視公約》的議案作了說明。武大偉還就國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議批準(zhǔn)中國(guó)和巴基斯坦睦鄰友好合作條約、中國(guó)和朝鮮關(guān)于民事和刑事司法協(xié)助的條約這兩個(gè)議案作了說明。
全國(guó)人大常委會(huì)代表資格審查委員會(huì)主任委員何椿霖還就個(gè)別代表的代表資格終止作了報(bào)告。
副委員長(zhǎng)王兆國(guó)、李鐵映、司馬義·艾買提、何魯麗、成思危、許嘉璐、蔣正華、顧秀蓮、盛華仁、路甬祥、烏云其木格、韓啟德、傅鐵山出席會(huì)議。國(guó)務(wù)院副總理曾培炎、最高人民法院院長(zhǎng)肖揚(yáng)、最高人民檢察院副檢察長(zhǎng)張耕列席會(huì)議。
（新華視點(diǎn)）從８００元到１５００元
－－我國(guó)擬立法調(diào)整已維持２５年的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)
與我們每個(gè)人息息相關(guān)的個(gè)人所得稅法修正案草案２３日正式提交全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議審議，使個(gè)人所得稅的有關(guān)問題再次成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。
個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)從８００元提高到１５００元；高收入者應(yīng)當(dāng)自行按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)；發(fā)放工資的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)……個(gè)人所得稅法修正案草案的實(shí)質(zhì)內(nèi)容雖然只有兩條、三個(gè)方面，卻引起了有關(guān)專家和普通百姓的熱議。
焦點(diǎn)之一：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從８００元提高到１５００元
［草案條文］將個(gè)人所得稅法第六條第一項(xiàng)規(guī)定的工資、薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從８００元提高到１５００元。這實(shí)際上是對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整。
［修改背景］我國(guó)于１９８０年９月頒布施行個(gè)人所得稅法，開始征收個(gè)人所得稅，同時(shí)確定了個(gè)稅８００元的起征點(diǎn)。２５年來，我國(guó)職工工資收入和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)都有較大提高，加之近年教育、住房、醫(yī)療等改革的深入，消費(fèi)支出明顯增長(zhǎng)，早已超過了個(gè)人所得稅法規(guī)定的每月８００元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
有資料顯示，１９９３年，在我國(guó)就業(yè)者中，月工薪收入在８００元以上的僅１％左右，到２００４年已升至６０％左右；同期居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)提高６７％。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，２００４年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工年人均消費(fèi)支出為７１８２元。按人均負(fù)擔(dān)率１．９１計(jì)算，城鎮(zhèn)職工的人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出為每月１１４３元。
然而８００元的個(gè)稅起征點(diǎn)維持２５年不變，導(dǎo)致職工消費(fèi)支出不能在稅前完全扣除，稅負(fù)明顯加重，群眾反映比較強(qiáng)烈。
［百姓熱議］中國(guó)航天科技集團(tuán)公司退休職工劉女士：我們以后是不是能少交點(diǎn)稅？那敢情好。２０多年前，月工資８００元以上才交稅，我們普通工人一個(gè)月就能掙幾十塊錢，個(gè)人所得稅跟我們沒關(guān)系。后來，收入高了，有單位代扣，我們工薪階層逃不了稅?，F(xiàn)在，城里的職工絕大多數(shù)月收入都在８００元以上，都是納稅人。聽說這些年個(gè)人所得稅大部分都是咱普通老百姓交的，逃稅的倒是有錢人，是該改改章程了。
［專家點(diǎn)評(píng)］財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高他們的生活水平。
起征點(diǎn)的調(diào)整應(yīng)適度，必須兼顧公平與效率。如果標(biāo)準(zhǔn)太高，就會(huì)造成稅收流失，影響財(cái)政收入，也起不到良好的收入調(diào)節(jié)作用；如果標(biāo)準(zhǔn)太低，將損害到中低收入階層的利益，同時(shí)也將影響到正常的社會(huì)消費(fèi)能力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，２００４年全國(guó)人均月貨幣工資為１４００元，同時(shí)城鎮(zhèn)職工月人均消費(fèi)支出為１１４０元。因此，這次將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)定在１５００元，應(yīng)當(dāng)說是比較合適的。
焦點(diǎn)之二：高收入者須自行申報(bào)納稅
［草案條文］在個(gè)人所得稅法第八條中增加了有關(guān)高收入者必須辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。
［修改背景］現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，只有在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅人才需要自行申報(bào)，而其他納稅人，包括高收入者，都只是由其扣繳義務(wù)人辦理扣繳申報(bào)，無(wú)需自行申報(bào)。但是，當(dāng)扣繳義務(wù)人沒有扣繳或扣繳不足時(shí)，只能依法對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款，而不能追究納稅人的法律責(zé)任，從而影響了對(duì)一些高收入者的征管力度。
一段時(shí)間以來，我國(guó)貧富差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，基尼系數(shù)已經(jīng)超過０．４，引起有識(shí)之士的高度關(guān)注。而在所有的稅種中，個(gè)人所得稅本來是最能夠體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的稅種。在國(guó)際上，如果一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)的基尼系數(shù)超過０．４就說明貧富差距過大，就應(yīng)該通過個(gè)人所得稅加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。但據(jù)報(bào)道，目前我國(guó)個(gè)人所得稅中，８０％來自工薪階層，高收入者沒有成為這一稅種的“主力”。
有鑒于此，有關(guān)人士一直呼吁要在個(gè)人所得稅征管方面研究一些新的措施，引進(jìn)一些新的手段，加強(qiáng)對(duì)高收入人群的稅收征管。
［百姓熱議］天津某日本制藥企業(yè)醫(yī)藥代表李先生：我的收入在工薪階層中應(yīng)該算是高的，以前都是由單位代扣個(gè)人所得稅，今后是不是也要到稅務(wù)局申報(bào)？如果法律修改了，希望國(guó)家早點(diǎn)出臺(tái)具體政策，比如：多少收入算高收入？自行申報(bào)的程序是什么？
還有，聽說現(xiàn)在個(gè)人交所得稅一般不給憑證，那我們完稅后拿什么證明呢？稅務(wù)部門對(duì)此也應(yīng)該給一個(gè)“說法”。
［專家點(diǎn)評(píng)］北京師范大學(xué)金融研究中心主任鐘偉：目前，我國(guó)高收入人群對(duì)個(gè)人所得稅的貢獻(xiàn)率很低，這與部分高收入者收入來源渠道多、對(duì)其征管難度大有一定關(guān)系。規(guī)定高收入者必須自行申報(bào)納稅后，凡是不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的納稅人將面臨更為嚴(yán)厲的處罰，這將有利于強(qiáng)化對(duì)高收入人群的稅收征管。
另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)保障納稅人的合法權(quán)益，主動(dòng)為其提供完稅憑證。長(zhǎng)期以來，個(gè)人所得稅納稅人很難獲得完稅憑證，這不僅不符合國(guó)際慣例，也不符合納稅人權(quán)利、義務(wù)對(duì)等原則，必須加以改變。
焦點(diǎn)之三：代扣代繳單位須辦理全員全額申報(bào)
［草案條文］在個(gè)人所得稅法第八條中增加了有關(guān)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理全員全額扣繳申報(bào)的規(guī)定。
［修改背景］扣繳義務(wù)人是指支付工資、薪金的單位或個(gè)人，也就是我們通常所說的個(gè)人所得稅代扣代繳單位。通過實(shí)行扣繳義務(wù)人的全員全額明細(xì)申報(bào)，稅務(wù)部門可以更為準(zhǔn)確地掌握和核定納稅人的收入來源、數(shù)額和結(jié)構(gòu)，及時(shí)堵塞征管漏洞。對(duì)于有扣繳義務(wù)人并且自行申報(bào)的高收入者，還可形成雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管。
［百姓熱議］北京某私營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師張小姐：我們?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過程中，常常發(fā)現(xiàn)一些私營(yíng)企業(yè)想方設(shè)法逃避繳納個(gè)人所得稅。有的把個(gè)人的高收入平攤到其他低收入員工頭上，有的少報(bào)員工數(shù)量，有的瞞報(bào)正式員工之外的勞務(wù)支出。這些企業(yè)之所以敢這么做，主要是有老板撐腰，因?yàn)槔习灞救司褪歉呤杖胝?。一旦出了事，老板就把?zé)任往企業(yè)一推。
［專家點(diǎn)評(píng)］中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)稅研究中心副理事長(zhǎng)李茂生：落實(shí)代扣代繳明細(xì)申報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)絕大多數(shù)納稅人，特別是高收入納稅人的全員全額管理，有利于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。但是，個(gè)人所得稅改革最難的不是政策調(diào)整，而是征收管理。目前，在落實(shí)個(gè)人所得稅全員全額管理制度方面還需要解決一些可操作性的問題。比如，高收入者大多是其所在代扣代繳單位的負(fù)責(zé)人或高管人員，他們常常可以利用自己手中的權(quán)力規(guī)避稅收征管，這為稅收部門明確界定高收入者的所得增加了難度。（記者 張曉松 沈路濤 鄒聲文）
（新華視點(diǎn)·新聞背景）個(gè)稅起征點(diǎn)漲７００元
每人每月最多少繳稅３１５元 國(guó)家稅收每年減少２００多億元
十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議２３日開始審議個(gè)人所得稅法修正案 草案，擬將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從８００元提高到１５００元。如果以每月１５００元作為個(gè)稅起征點(diǎn)并付諸實(shí)施，我們每個(gè)月將少繳多少錢？按照稅率表計(jì)算，每人每月將最多少繳稅３１５元。而按照有關(guān)專家測(cè)算，一年國(guó)家財(cái)政收入要減少２００多億元。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年我國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)到了１７３７．１億元，占我國(guó)當(dāng)前稅收總收入的６．８％。２００２年到２００４年，個(gè)稅的平均增長(zhǎng)幅度為１９.８４％。
按照個(gè)人所得稅法修正案草案目前的規(guī)定，只是擬對(duì)個(gè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，并沒有對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整。如果人大常委會(huì)審議通過個(gè)人所得稅修正案，按照這個(gè)稅率，可以測(cè)算出個(gè)人繳稅變化：
月收入１０００元者，原繳稅１０元，將不需繳稅，較以前少繳稅１０元；
月收入１５００元者，原繳稅４５元，將不需要繳稅，較以前少繳稅４５元。
月收入２０００元者，原繳稅９５元，將繳稅２５元，較以前少繳稅７０元。
月收入３０００元者，原繳稅２０５元，將繳稅１２５元，較以前少繳稅８０元。
月收入４０００元者，原繳稅３５５元，將繳稅２５０元，較以前少繳稅１０５元。
月收入５０００元者，原繳稅５０５元，將繳稅４００元，較以前少繳稅１０５元。
月收入６０００元者，原繳稅６６５元，將繳稅５５０元，較以前少繳稅１１５元。
月收入７０００元者，原繳稅８６５元，將繳稅７２５元，較以前少繳稅１４０元。
月收入８０００元者，原繳稅１０６５元，將繳稅９２５元，較以前少繳稅１４０元。
月收入１００００元者，原繳稅１４６５元，將繳稅１３２５元，較以前少繳稅１４０元。
月收入２１０００元者，原繳稅３６７５元，將繳稅３５２５元，較以前少繳稅１５０元。
月收入２５０００元者，原繳稅４６７５元，將繳稅４５００元，較以前少繳稅１７５元。
月收入５００００元者，原繳稅１１３８５元，將繳稅１１１７５元，較以前少繳稅２１０元。
月收入８００００元者，原繳稅２１３４５元，將繳稅２１１００元，較以前少繳稅２４５元。
月收入１０００００元者，原繳稅２９３０５元，將繳稅２９０２５元，較以前少繳稅２８０元。
月收入１０１５００元以上者，將較以前少繳稅３１５元。（記者 張宗堂 沈路濤）
