所有行業(yè)只減不增 轉(zhuǎn)型升級以減換增
全面營改增“靴子”終落地

3月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業(yè)稅負。從今年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。預(yù)計今年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。在全面推開營改增試點的大幕即將拉開之際，外界還存在一些疑問，如全面推開營改增試點有哪些新看點？怎樣實現(xiàn)所有行業(yè)稅負只減不增？在不足兩個月的時間里，財稅部門還將采取哪些準備工作？對此，財政部有關(guān)部門作出了相關(guān)解答。

“雙擴”呈現(xiàn)四大亮點

全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內(nèi)容？對此，財政部表示，全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”，即擴大試點行業(yè)范圍和將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。

具體而言，有四大新亮點，一是將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是合理安排稅率。在現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。三是規(guī)模大。新增試點行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍，年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%，減稅規(guī)模的年化指標約為此前納入試點行業(yè)減稅規(guī)模的2倍。四是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。這一政策實施之后，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

業(yè)內(nèi)專家分析，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。

“輕裝上陣”激發(fā)活力

營改增試點已經(jīng)實施4年多，試點運行情況如何？數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，占19%，小規(guī)模納稅人479萬戶，占81%，累計實現(xiàn)減稅6412億元。

李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業(yè)稅負只減不增?！爸粶p不增”如何做到？在設(shè)計全面推進營改增試點方案時，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減負、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

營改增試點全面推開后，對前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人稅負有何影響？對此，財政部有關(guān)部門回復(fù)，二者的總體稅負會有所下降。將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應(yīng)下降。

五項措施助力轉(zhuǎn)換

目前距離5月1日已不足兩個月時間，時間緊任務(wù)重，為了確保試點的順利推進，幫助納稅人盡快做好試點準備、平穩(wěn)實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財稅部門將重點做好以下工作：

一是抓緊準備營改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。

二是充分利用媒體媒介，做好包括政策解讀、操作實務(wù)、服務(wù)措施和熱點難點等在內(nèi)的宣講工作，及時回應(yīng)社會關(guān)切和納稅人訴求，為改革順利推進營造良好的輿論環(huán)境。

三是國稅、地稅部門早日對接，建立聯(lián)席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續(xù)，切實做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結(jié)，交接過程中不給納稅人增加不必要負擔(dān)。

四是稅務(wù)部門分批次做好對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。

五是稅務(wù)部門進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，科學(xué)布局辦稅服務(wù)大廳，充分考慮試點納稅人各種訴求和工作量，增設(shè)服務(wù)窗口，開設(shè)綠色通道，給納稅人提供更便利高效的辦稅服務(wù)。

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中國增值稅的沿革

一、1979年開始試點引入增值稅制度

1979年我國引進增值稅并在3個城市的5類貨物中試點。1984年，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》，標志著增值稅作為一個法定的獨立稅種正式建立。

二、1994年建立覆蓋所有貨物的增值稅制度

1993年，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行，規(guī)定對所有貨物和加工修理修配勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，而對其他勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。

三、2009年實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革

經(jīng)國務(wù)院批準，自2009年1月1日起在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，所有增值稅一般納稅人準予抵扣新購進設(shè)備等固定資產(chǎn)所含的增值稅。

四、2012年開始營改增試點

為了進一步完善增值稅制，消除重復(fù)征稅，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，國務(wù)院決定自2012年1月1日起，率先在上海實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，此后，試點地區(qū)和行業(yè)范圍逐步擴大，截至2015年底，營改增已覆蓋“3+7”個行業(yè)，即交通運輸、郵政、電信3大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

五、2016年全面推開營改增試點

3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。（記者 邱海峰整理）