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國務(wù)院總理李克強(qiáng)12月9日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定改革完善知識產(chǎn)權(quán)制度的措施，加大財(cái)稅、金融等政策支持，建設(shè)知識產(chǎn)權(quán)信息和運(yùn)營交易服務(wù)平臺，建立財(cái)政資助項(xiàng)目形成的知識產(chǎn)權(quán)信息披露制度，推動專利、商標(biāo)、版權(quán)等基礎(chǔ)信息免費(fèi)或低成本開放，活躍創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。 此前，我國在推動創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)等方面出臺了多項(xiàng)財(cái)稅扶持政策，比如研發(fā)支出的加計(jì)扣除等稅收政策，有力促進(jìn)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的發(fā)展。由于創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)是形成知識產(chǎn)權(quán)的重要途徑和手段，因此運(yùn)用財(cái)稅激勵政策推動創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)，也是建設(shè)知識產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國的重要舉措。并且，此次國務(wù)院常務(wù)會議確立的改革完善知識產(chǎn)權(quán)制度的措施中，明確點(diǎn)出財(cái)稅政策，對于完備知識產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)具有很強(qiáng)的指向性、目的性，體現(xiàn)了政策的導(dǎo)向激勵作用。 我們知道，稅收內(nèi)在地鑲嵌于所有市場行為之中，對市場主體進(jìn)行激勵引導(dǎo)。在知識產(chǎn)權(quán)交易制度成本中，稅收成本主要有四個方面： 一是初始產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)的形成成本，即為形成知識產(chǎn)權(quán)所繳納的各種稅收，比如發(fā)明過程中購置材料繳納的增值稅等間接稅費(fèi)，還比如發(fā)明者個人所繳納的個人所得稅等；二是知識產(chǎn)權(quán)交易信息獲取、價格談判的契約履行成本，即交易中的稅收成本；比如涉及知識產(chǎn)權(quán)合同所繳納的契稅和印花稅，為創(chuàng)新發(fā)明者提供信息查詢和獲取服務(wù)的機(jī)構(gòu)和組織繳納的各種稅費(fèi)等；三是影響均衡價格的稅收負(fù)擔(dān)；即形成知識產(chǎn)權(quán)之后，形成的價格與購買者之間的預(yù)期接受價格之間的差額中稅收負(fù)擔(dān)的比重。比如一個知識產(chǎn)權(quán)所形成的產(chǎn)品價格中，稅費(fèi)成本20元，材料成本20元，人力成本50元，其他成本10元，總成本為100元，也就是說該知識產(chǎn)權(quán)初始產(chǎn)權(quán)配置中，稅費(fèi)成本占到20%；假如該知識產(chǎn)權(quán)形成的價格按照20%(假定知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品平均利潤率為20%)的利潤率定價的話，應(yīng)該定價為120元，但是市場可替代的同類產(chǎn)品價格為110元，因此這一知識產(chǎn)品形成的產(chǎn)品最終的平衡價格將是110元，少于知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品20%的平均利潤率。20%的稅收成本高于10%的利潤率的這部分，我們可以理解為影響均衡價格的稅收負(fù)擔(dān)。如果政府想為該知識產(chǎn)權(quán)開拓市場，那么應(yīng)該將20%的稅負(fù)成本降低到10%，由此，這項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)所形成的產(chǎn)品的利潤率將提高到20%，達(dá)到了行業(yè)的平均利潤率。四是知識產(chǎn)權(quán)公共政策的設(shè)計(jì)與執(zhí)行成本，即知識產(chǎn)權(quán)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中發(fā)生的稅收費(fèi)用，比如起草知識產(chǎn)權(quán)各項(xiàng)法律的人員所發(fā)生的個人所得稅、執(zhí)法人員發(fā)生的個人所得稅等。 從上面的分析看出，影響知識產(chǎn)權(quán)的稅收主要有兩種，一個是初始產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)的稅收形成成本；另一個是知識產(chǎn)權(quán)交易信息獲取、價格談判的契約履行成本，即交易中的稅收成本。促進(jìn)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)等各項(xiàng)稅收激勵政策可歸到第一方面，即初始產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)的稅收成本；這次國務(wù)院常務(wù)會議研究的財(cái)稅扶持政策，針對的主要是知識產(chǎn)權(quán)交易中的稅收成本。從這個意義上看，財(cái)稅政策扶持知識產(chǎn)權(quán)交易平臺、信息披露等方面的建設(shè)，降低交易中的稅收成本，推動專利、商標(biāo)、版權(quán)等基礎(chǔ)信息免費(fèi)或低成本開放，這些政策彌補(bǔ)了稅收激勵知識產(chǎn)權(quán)方面的空白，真正做到用稅收激勵政策激勵市場主體開展創(chuàng)新，建設(shè)知識產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國。（李寧） |