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國務(wù)院總理李克強(qiáng)10月21日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度，決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。 加強(qiáng)對創(chuàng)新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策扶持是我國財(cái)政優(yōu)惠政策的重要特點(diǎn)之一，也是國家推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要舉措。2008年我國對研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等財(cái)稅政策進(jìn)行改革完善，有力應(yīng)對了全球金融危機(jī)。據(jù)有關(guān)學(xué)者研究統(tǒng)計(jì)，2008-2012年，全國申請享受研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)累計(jì)91043戶次，年均約占全國企業(yè)所得稅納稅戶數(shù)千分之二多。5年來，企業(yè)享受加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)金額累計(jì)5120億元，平均約占同期企業(yè)研發(fā)支出的19%，年均增長25.32%；按法定稅率換算，5年累計(jì)減免稅1280億元。同時(shí)，企業(yè)的研發(fā)積極性被調(diào)動起來，研發(fā)支出占企業(yè)支出的費(fèi)用比例大幅度提升。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用由2008年的4616億元增長到2012年的10298億元，年均增長22.24%。 為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力，推動創(chuàng)新，此次國務(wù)院常務(wù)會議又對“雙創(chuàng)”送上了財(cái)稅政策“大紅包”?？梢哉f這次政策“大紅包”，既實(shí)現(xiàn)從特殊性優(yōu)惠向普遍性優(yōu)惠的轉(zhuǎn)變，又是企業(yè)所得稅和個人所得稅政策合并使用，而且將政策改革與政府審批制度改革相結(jié)合，是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)并舉的重要體現(xiàn)。在特殊優(yōu)惠轉(zhuǎn)型普遍優(yōu)惠方面，會議決定從2016年1月1日起，放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。同時(shí)，在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。這在財(cái)稅改革上是非常大的跨步，真正意義上吻合了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的普遍性內(nèi)涵。在行政審批制度上，會議直接決定對加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理，屬于政策改革與簡政放權(quán)一次性到位的舉措。 另外，這次改革做到了企業(yè)所得稅和個人所得稅政策合并并用，既有對企業(yè)的優(yōu)惠，又有對個人的優(yōu)惠，激勵作用非常明顯。比如從2015年10月1日起在全國范圍內(nèi)，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額；比如從2016年1月1日起在全國范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人股東和技術(shù)人員可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。 加大創(chuàng)新扶持力度，通過財(cái)稅政策給予真金白銀的扶持，不僅是我國應(yīng)對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型下行、推動產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級、實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的主要舉措，也是國際上通行的做法，是當(dāng)今世界各國一致的政策取向。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1986年，OECD34個成員國中只有7國向企業(yè)研發(fā)投資提供稅收優(yōu)惠政策，到目前已增加到26個國家。在非OECD成員國中，除中國外，巴西、印度、俄羅斯、新加坡和南非等也都提供優(yōu)惠力度各不相同的研發(fā)稅收激勵政策。比如英國采取加計(jì)扣除為主兼有稅收抵免的優(yōu)惠方式激勵研發(fā)創(chuàng)新。英國政府規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)投入的經(jīng)常性支出和資本性支出（土地費(fèi)用除外），可以加計(jì)扣除，并提供了兩種基于公司規(guī)模的激勵方案，一種針對中小型企業(yè)（SME）可享受225％的加計(jì)扣除；一種針對大型企業(yè)，可享受130％的加計(jì)扣除。稅收抵免適用于處于虧損狀態(tài)的中小型企業(yè)，抵免金額最高為研發(fā)費(fèi)用的24.75%；德國在研發(fā)創(chuàng)新方面主要采取現(xiàn)金補(bǔ)助形式，按項(xiàng)目發(fā)放。對于研發(fā)資金的投放沒有嚴(yán)格的法律標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)助金最高可達(dá)項(xiàng)目成本的50%，中小企業(yè)獲得補(bǔ)助的比例可能更高。 美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特有一句名言：“你不管把多大數(shù)量的驛路馬車或郵車連續(xù)相加,也決不能從而獲得一條鐵路?！币徽Z道破了創(chuàng)新在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“質(zhì)”的推動作用。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展在“量”上取得了世界第二的成績，但在“質(zhì)”上，特別是產(chǎn)品的技術(shù)含量和創(chuàng)新方面，還存在差距。推動“雙創(chuàng)”，給予財(cái)稅政策扶持，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中高速增長、邁向中高端水平的必然選擇。這一稅收減法換取‘雙創(chuàng)’加法對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義的確非常重大。（李寧） |