營(yíng)改增：增值稅改革的中國(guó)樣本與經(jīng)驗(yàn)
王　軍

尊敬的玉木林太郎副秘書(shū)長(zhǎng)先生，女士們，先生們：

大家上午好！

很高興應(yīng)邀來(lái)到具有增值稅發(fā)源地美譽(yù)的法國(guó)，參加OECD第四屆增值稅全球論壇，并就中國(guó)推進(jìn)增值稅改革的做法、經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，與參會(huì)的近100個(gè)國(guó)家的同行和業(yè)界代表們分享。

中國(guó)改革開(kāi)放39年來(lái)，始終奉行互利共贏的發(fā)展理念，在自身經(jīng)濟(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)，為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了越來(lái)越多的貢獻(xiàn)。2016年，中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)6.7%，名列世界前茅，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率超過(guò)30%。與此同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)到：中國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨著深刻的調(diào)整與變化，傳統(tǒng)增長(zhǎng)引擎對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用減弱，稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、完善全球經(jīng)濟(jì)治理中扮演的角色越來(lái)越重要。2016年9月，二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人杭州峰會(huì)強(qiáng)調(diào)，實(shí)施更加增長(zhǎng)友好型的稅收政策，將對(duì)構(gòu)建創(chuàng)新、活力、聯(lián)動(dòng)、包容的世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更為積極和重要的影響。

在世界各國(guó)開(kāi)征的不盡相同但數(shù)量眾多的稅種之中，增值稅由于具有顯著的中性特征，有利于發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，而被170個(gè)左右的國(guó)家廣泛采用，并被公認(rèn)為是最能體現(xiàn)增長(zhǎng)友好型的稅種。中國(guó)增值稅的改革歷程，始終與中國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)程和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)緊密契合，正恰如我國(guó)唐代著名詩(shī)人杜甫在《春雨喜雨》一詩(shī)中所描繪的“好雨知時(shí)節(jié)，當(dāng)春乃發(fā)生”。1979年中國(guó)改革開(kāi)放之初，就在部分城市、行業(yè)試行增值稅制度；1994年中國(guó)推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)之際，即將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物；2009年中國(guó)有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)之時(shí)，全面推進(jìn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，將機(jī)器設(shè)備納入了抵扣范圍；特別是2012年以來(lái)，在中國(guó)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，適應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，中國(guó)決策層從戰(zhàn)略高度作出了有序推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的重大部署，到2016年5月得以全面平穩(wěn)推開(kāi)，基本建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。中國(guó)增值稅制度的不斷改革，持續(xù)推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一步步發(fā)展，是打造增長(zhǎng)友好型稅收體系、大力助推國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大實(shí)踐。

5年來(lái)，我非常有幸自始至終參與了這場(chǎng)波瀾壯闊、舉世矚目的改革，對(duì)改革決心之強(qiáng)大心生敬意，對(duì)改革方案之周密深有感觸，對(duì)改革進(jìn)程之艱辛記憶猶新，對(duì)改革意義之重要體會(huì)頗多。我想坦誠(chéng)告訴全球同行們的是：今年3月5日中國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)開(kāi)幕的那天，當(dāng)李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中講到“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”時(shí)，全場(chǎng)掌聲一片，我頓生感慨萬(wàn)千，不禁默誦出法國(guó)著名作家莫泊桑在其小說(shuō)《一生》中的一段名言：“有時(shí)，我們可能脆弱得一句話(huà)就淚流滿(mǎn)面；有時(shí)，也發(fā)現(xiàn)自己咬著牙走了很長(zhǎng)的路?！薄?/p>

下面，我想就中國(guó)營(yíng)改增樣本的八點(diǎn)認(rèn)識(shí)與各位分享：

一、覆蓋范圍全。中國(guó)營(yíng)改增涉及到將原征收營(yíng)業(yè)稅的近1600萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納稅人、1000萬(wàn)自然人納稅人和超過(guò)2萬(wàn)億元的營(yíng)業(yè)稅收入改征增值稅。經(jīng)過(guò)4年對(duì)500多萬(wàn)戶(hù)企業(yè)的改革探索，2016年5月1日得以全面推開(kāi)，使得這一個(gè)“五一”國(guó)際勞動(dòng)節(jié)成為中國(guó)稅務(wù)人真正意義上的“勞動(dòng)節(jié)”，亦成為中國(guó)稅制的分水嶺。這一天，在中國(guó)實(shí)行了60多年的營(yíng)業(yè)稅完成了歷史使命，退出了歷史舞臺(tái)；這一天，增值稅在中國(guó)實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。

我想強(qiáng)調(diào)的是，此次改革，中國(guó)在缺乏國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)可以借鑒的情形下，大膽嘗試并平穩(wěn)實(shí)施了對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券等金融業(yè)務(wù)全面征收增值稅。這在國(guó)際上是具有開(kāi)創(chuàng)性意義的。正如歐盟增值稅制度專(zhuān)家讓·克勞德·卜夏爾先生所說(shuō)，中國(guó)將金融行業(yè)納入增值稅征稅范圍并按較低稅率征稅，無(wú)疑是朝著正確的方向邁出了非常勇敢的一步。

二、實(shí)施時(shí)間緊。2012年～2015年，中國(guó)的營(yíng)改增主要是在部分地區(qū)、部分行業(yè)試點(diǎn)，以積累改革經(jīng)驗(yàn)。2016年5月1日全面推開(kāi)，才是真正意義上的攻堅(jiān)戰(zhàn)。它從公開(kāi)宣布到正式實(shí)施，只有短短55天的準(zhǔn)備時(shí)間。在此期間，我們需要完成一系列制度設(shè)計(jì)、發(fā)票印制申領(lǐng)、信息系統(tǒng)調(diào)整、納稅人和稅務(wù)人培訓(xùn)等繁重復(fù)雜的工作，需要一次性將四大行業(yè)1000多萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納稅人的稅收征管由地稅機(jī)關(guān)移交到國(guó)稅機(jī)關(guān)，并順利完成稅制轉(zhuǎn)換，時(shí)間之緊可想而知。

奧地利維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯認(rèn)為，中國(guó)設(shè)定的全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)限非常緊迫，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都承受了極大的壓力。澳大利亞莫納什大學(xué)商法與稅法研究中心主任理查德·克瑞沃認(rèn)為，中國(guó)竟然在不到八周的時(shí)間內(nèi)克服困難，制定出營(yíng)改增實(shí)施方案并平穩(wěn)落地，出乎所有人的意料。

三、復(fù)雜程度高。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)涉及的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)，不僅納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復(fù)雜；不僅同行業(yè)企業(yè)間情況相差懸殊，而且各行業(yè)間情況差異更大。改革既要保證所屬26個(gè)小行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要保證稅制的相對(duì)規(guī)范統(tǒng)一，這對(duì)政策設(shè)計(jì)和征管工作等都提出了很高的要求。加之四大行業(yè)的大多數(shù)納稅人此前很少接觸增值稅業(yè)務(wù)，對(duì)增值稅制度缺乏基本了解；而國(guó)稅部門(mén)，此前與四大行業(yè)接觸也較少，對(duì)試點(diǎn)納稅人經(jīng)營(yíng)方式、組織形式、業(yè)務(wù)模式了解不多。尤其與以往不同的是，二手房交易也屬于本次營(yíng)改增范圍，帶來(lái)增值稅自然人納稅人大幅增加，需要稅務(wù)部門(mén)在管理和服務(wù)方面，有更多更充分的措施及預(yù)案準(zhǔn)備。新稅制、新行業(yè)、新納稅人類(lèi)型、新主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“四新”疊加，給我們帶來(lái)了許多意想不到的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

四、制度設(shè)計(jì)穩(wěn)。面對(duì)十分復(fù)雜的情況，為確保營(yíng)改增平穩(wěn)順利實(shí)施，必須做到稅制設(shè)計(jì)穩(wěn)健周全。為此，我們緊緊把握三條原則：一是按照現(xiàn)代增值稅的要求進(jìn)行整體制度設(shè)計(jì)，比如：按照完善消費(fèi)型增值稅制的目標(biāo)，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍；落實(shí)目的地征稅原則，在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域建立了進(jìn)口征稅、出口零稅率制度等。二是試點(diǎn)期間既安排了一些新的過(guò)渡性政策，又將一些原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)換為增值稅優(yōu)惠，以避免改革造成利益格局劇烈調(diào)整，以利于幫助納稅人逐漸適應(yīng)新稅制。三是在改革推出后不斷補(bǔ)充完善政策安排和征管服務(wù)措施，及時(shí)解決出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，保證改革持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行。

五、組織實(shí)施細(xì)。好的制度更要有好的落實(shí)。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局作為營(yíng)改增的組織實(shí)施部門(mén)，注重把制度變革與征管改革、服務(wù)優(yōu)化、技術(shù)升級(jí)、人才支撐等相互聚合起來(lái)，把稅務(wù)系統(tǒng)上下、稅務(wù)部門(mén)和其他方面的智慧及力量相互融合起來(lái)，從而產(chǎn)生強(qiáng)大的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，確保了改革的平穩(wěn)實(shí)施。如：在全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的準(zhǔn)備階段和實(shí)施初期，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)從上到下都建立起為期100天的內(nèi)部集中辦公制度，不分節(jié)假、不分晝夜、上下直通、左右互聯(lián)地開(kāi)展工作。與此同時(shí)，我們針對(duì)納稅人編發(fā)了近60萬(wàn)字的營(yíng)改增輔導(dǎo)材料，發(fā)放培訓(xùn)資料4000多萬(wàn)份，開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)2130萬(wàn)戶(hù)次；設(shè)立營(yíng)改增咨詢(xún)專(zhuān)線，日均受理納稅人咨詢(xún)電話(huà)12.9萬(wàn)通；增設(shè)辦稅窗口17386個(gè)，增加一線辦稅人員2萬(wàn)多人，增添自助辦稅終端2萬(wàn)余臺(tái)，建立了9338個(gè)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳、3.6萬(wàn)個(gè)聯(lián)合辦稅窗口。這一組組數(shù)字好比一串串跳動(dòng)的音符，彰顯出中國(guó)稅務(wù)人在推進(jìn)這項(xiàng)重大改革中的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)，也奏響了中國(guó)增值稅改革的華彩樂(lè)章。

正如杰弗里·歐文斯先生所說(shuō)，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)大刀闊斧地推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)，并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使每個(gè)稅務(wù)人員在面對(duì)這一頗具挑戰(zhàn)性的改革時(shí)，都能出色地滿(mǎn)足納稅人和征管需求。

六、信息管稅嚴(yán)。稅制改革往往離不開(kāi)科技的支撐。中國(guó)稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)全力建設(shè)金稅三期工程，于2016年10月在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面上線并平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了征管平臺(tái)、應(yīng)用軟件、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的統(tǒng)一，使中國(guó)稅務(wù)部門(mén)的軟件基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)資源、技術(shù)條件發(fā)生了跨越式提升，為包括營(yíng)改增在內(nèi)的各項(xiàng)稅制改革提供了強(qiáng)大的技術(shù)保障。

與此同時(shí)，研發(fā)成功并順利推行了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)發(fā)票全要素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集、監(jiān)控和比對(duì)。目前，中國(guó)共有1330萬(wàn)戶(hù)納稅人使用該系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，基本覆蓋了所有開(kāi)具發(fā)票的納稅人。2016年通過(guò)該系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票超過(guò)54億份，每一份發(fā)票所記載的信息，都能像儲(chǔ)戶(hù)的銀行存款信息一樣，被系統(tǒng)逐筆實(shí)時(shí)記錄，全程監(jiān)控，在稅務(wù)機(jī)關(guān)形成集中存貯數(shù)據(jù)庫(kù)，推動(dòng)增值稅管理發(fā)生了革命性變革，取得了系列成效。一是有效打擊虛假發(fā)票。我舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：2016年中國(guó)查獲虛假發(fā)票和抓獲犯罪嫌疑人的數(shù)量，與2011年～2014年年均水平相比，都大幅減少。究其主要原因，就是這個(gè)系統(tǒng)發(fā)揮了有效扼制和精準(zhǔn)打擊的威力，讓不少犯罪嫌疑人望而卻步。二是有效優(yōu)化納稅服務(wù)。該系統(tǒng)為納稅人申領(lǐng)、開(kāi)具、查詢(xún)發(fā)票提供了網(wǎng)絡(luò)辦理便利，節(jié)約了辦稅時(shí)間，減輕了辦稅負(fù)擔(dān)，贏得了納稅人的廣泛贊譽(yù)。三是有效輔助宏觀決策。由于能夠?qū)崟r(shí)采集包括交易雙方名稱(chēng)、交易商品種類(lèi)、交易金額數(shù)量等方面信息，可廣泛、快捷、真實(shí)地反映物流的流向、流速、流量、價(jià)格、規(guī)模等情況，該系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)具有最小顆粒度特征，最能反映地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行景氣狀況，可以為國(guó)家宏觀決策提供重要參考信息。四是有效助推稅制改革。該系統(tǒng)的推行提升了增值稅管理效率、便利了納稅人和稅務(wù)人，有效緩解了營(yíng)改增帶來(lái)的辦稅壓力，為改革順利實(shí)施起到了極大的推動(dòng)作用。FTA主席暨英國(guó)皇家稅務(wù)和海關(guān)總署署長(zhǎng)愛(ài)德華·楚普表示，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)面對(duì)如此多的納稅人，運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有效管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，順利推行營(yíng)改增，充分表明了中國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的決心，展示了中國(guó)稅務(wù)部門(mén)高效的執(zhí)行力。

七、減稅力度大。營(yíng)改增有利于消除重復(fù)征稅的制度性弊端。中國(guó)在進(jìn)行營(yíng)改增制度設(shè)計(jì)時(shí)，更是明確以不增加稅負(fù)作為基本原則。李克強(qiáng)總理在2016年《政府工作報(bào)告》中強(qiáng)調(diào)，要適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)帶來(lái)的減稅，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，98%左右的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平，越來(lái)越多的納稅人享受到改革帶來(lái)的減稅紅利，總體減稅規(guī)模越來(lái)越大。2012年1月～2017年2月，中國(guó)營(yíng)改增帶來(lái)的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過(guò)1.2萬(wàn)億元。其中，僅全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)的2016年5月～2017年2月這10個(gè)月內(nèi)，減稅規(guī)模就達(dá)到5661億元，預(yù)計(jì)到今年4月30日，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。這是近年來(lái)中國(guó)最大規(guī)模的減稅措施。

八、多重效應(yīng)顯。除直接減稅效應(yīng)之外，中國(guó)營(yíng)改增還帶來(lái)了以下多重積極效應(yīng)：一是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速整體放緩的情況下，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)保持了相對(duì)較快的增長(zhǎng)，2016年第三產(chǎn)業(yè)GDP增長(zhǎng)7.8%，高出GDP平均增速1.1個(gè)百分點(diǎn)，占GDP的比重為51.6%，同比提高1.4個(gè)百分點(diǎn)。二是激發(fā)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力。營(yíng)改增后，技術(shù)研發(fā)的中間投入，均能納入增值稅抵扣范圍，有利于增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力。2016年，中國(guó)高技術(shù)制造業(yè)增加值同比增長(zhǎng)10.8%，比規(guī)模以上工業(yè)快4.8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，營(yíng)改增減稅激發(fā)了市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)熱情。2016年，中國(guó)新登記市場(chǎng)主體同比增長(zhǎng)11.6%，而服務(wù)業(yè)同比增長(zhǎng)24.7%，其中新納入試點(diǎn)的四大行業(yè)新辦企業(yè)戶(hù)數(shù)月均增加8萬(wàn)多戶(hù)，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占全部就業(yè)人數(shù)比重由2012年的36.1%升至43.5%。三是推動(dòng)了財(cái)稅體制改革。營(yíng)改增作為具有重大牽引作用的改革舉措，對(duì)中國(guó)整個(gè)財(cái)稅體制改革都形成了強(qiáng)有力的推動(dòng)。隨著營(yíng)改增深入實(shí)施，中國(guó)直接稅體系改革提速，地方稅體系構(gòu)建加快，稅收征管體制改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算管理體制也相應(yīng)做出重大調(diào)整，與推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的財(cái)稅體制改革駛?cè)肟燔?chē)道。四是規(guī)范了市場(chǎng)運(yùn)行秩序。營(yíng)改增后，增值稅抵扣機(jī)制覆蓋面更廣，出于抵扣的需要，下游企業(yè)紛紛向上游企業(yè)索取發(fā)票，既促進(jìn)了市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和秩序的規(guī)范，又進(jìn)一步營(yíng)造了“褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信”的社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境。

女士們、先生們！回顧中國(guó)營(yíng)改增5年來(lái)的改革歷程，我們欣慰地看到其直接效應(yīng)愈來(lái)愈明顯、外溢效應(yīng)愈來(lái)愈增大、長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)愈來(lái)愈清晰，順利實(shí)現(xiàn)了從有所擔(dān)憂(yōu)到深獲贊譽(yù)的亮麗轉(zhuǎn)身。對(duì)此，我想繼續(xù)引用杜甫《春夜喜雨》一詩(shī)的后兩句“隨風(fēng)潛入夜，潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”來(lái)形容。甚至可以說(shuō)，隨著改革紅利不斷釋放、改革作用持續(xù)彰顯，中國(guó)營(yíng)改增迎來(lái)了“喜雨潤(rùn)物勃勃生”的美麗景象。美國(guó)彭博社認(rèn)為，中國(guó)的營(yíng)改增不僅在短期內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，從長(zhǎng)期來(lái)看將有助于中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。讓·克勞德·卜夏爾先生認(rèn)為，中國(guó)以嫻熟的技術(shù)設(shè)計(jì)將老舊的增值稅制度轉(zhuǎn)化成非?，F(xiàn)代的增值稅制度，堪稱(chēng)國(guó)際稅制改革的成功典范。

女士們、先生們！借此機(jī)會(huì)，我想首先對(duì)OECD表示衷心感謝！OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)組織制訂的《國(guó)際增值稅/商品及服務(wù)稅指引》，提出了一系列增值稅優(yōu)化建議，為建立一個(gè)協(xié)調(diào)一致的國(guó)際增值稅體系做出了積極貢獻(xiàn)，也為中國(guó)營(yíng)改增提供了非常有益的借鑒。同時(shí)，OECD還持續(xù)關(guān)注和支持中國(guó)營(yíng)改增改革，先后多次派出專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)為中國(guó)培訓(xùn)稅務(wù)官員。去年，OECD稅收政策與管理中心歷時(shí)數(shù)月完成了中國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)效應(yīng)評(píng)估報(bào)告，對(duì)中國(guó)營(yíng)改增成就給予了高度評(píng)價(jià)，并提出了高水平的意見(jiàn)和建議。我要真誠(chéng)地說(shuō)一聲：謝謝！

其次，我要向一直以來(lái)對(duì)中國(guó)營(yíng)改增給予大力支持、熱情指導(dǎo)、無(wú)私幫助的有關(guān)國(guó)家、國(guó)際組織、研究機(jī)構(gòu)、專(zhuān)家學(xué)者和新聞媒體，表示衷心感謝和崇高敬意！營(yíng)改增后，中國(guó)增值稅制度還要進(jìn)一步改革，今年將簡(jiǎn)并增值稅稅率，由四檔簡(jiǎn)并為三檔，增值稅立法工作也將適時(shí)啟動(dòng)，希望繼續(xù)得到國(guó)際社會(huì)的支持幫助。

當(dāng)然，我還要感謝我們的納稅人。在整個(gè)改革進(jìn)程中，他們表現(xiàn)出較高的納稅遵從度，以及對(duì)改革的理解、包容、支持，讓我在很多場(chǎng)合都為之動(dòng)容。

女士們、先生們！當(dāng)前，在全球經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇中，一些逆全球化現(xiàn)象有所顯現(xiàn)，貿(mào)易保護(hù)主義明顯抬頭，給世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了很大不確定性。2016年二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人杭州峰會(huì)將稅收作為提高世界經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和促進(jìn)全球貿(mào)易與投資增長(zhǎng)的重要手段。習(xí)近平主席在峰會(huì)閉幕辭中指出：“我們決定深化國(guó)際稅收合作，通過(guò)稅收促進(jìn)全球投資和增長(zhǎng)?！苯璐藱C(jī)會(huì)，我就發(fā)揮稅收對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用提三點(diǎn)倡議：

一是加快完善現(xiàn)代增值稅制度?，F(xiàn)代增值稅制度具有課稅范圍廣、稅率檔次少和盡量少的稅收優(yōu)惠三個(gè)顯著特征。這充分體現(xiàn)了其中性原則，有利于減少對(duì)投資和生產(chǎn)決策產(chǎn)生的負(fù)面影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。與此要求相比，不少?lài)?guó)家包括中國(guó)在內(nèi)，都還存在一些差距。我們?cè)概c各國(guó)一起進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，不斷健全完善現(xiàn)代增值稅制度，加強(qiáng)增值稅國(guó)際協(xié)調(diào)，逐步建立完善跨境貿(mào)易征收增值稅的全球框架，促進(jìn)生產(chǎn)要素在各國(guó)低障礙或無(wú)障礙流動(dòng)，提高要素生產(chǎn)力，共同走向經(jīng)濟(jì)繁榮。

二是繼續(xù)深化國(guó)際稅收改革。中國(guó)稅務(wù)部門(mén)始終秉持承諾，加快BEPS成果落實(shí)，特別是積極推動(dòng)四個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)別報(bào)告、爭(zhēng)端解決、有害稅收競(jìng)爭(zhēng)、防止協(xié)定濫用）的強(qiáng)制執(zhí)行，金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)和《多邊稅收征管互助公約》的有效實(shí)施。在后BEPS時(shí)代，各國(guó)應(yīng)恪守國(guó)際承諾，履行國(guó)際義務(wù)，既嚴(yán)厲打擊跨國(guó)逃避稅，維護(hù)稅收公平，又防止出現(xiàn)新的有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，便利納稅遵從，促進(jìn)資源在全球范圍優(yōu)化配置，共同營(yíng)造增長(zhǎng)友好型國(guó)際稅收環(huán)境。

三是不斷加強(qiáng)國(guó)際稅收合作。國(guó)際稅收合作有利于共享全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)紅利。中國(guó)稅務(wù)部門(mén)將不斷深化與各國(guó)稅務(wù)部門(mén)的合作，構(gòu)建互利共贏的新型國(guó)際稅收關(guān)系，特別是加快與“一帶一路”沿線國(guó)家的稅務(wù)合作，加大對(duì)發(fā)展中國(guó)家的稅收培訓(xùn)與技術(shù)援助。我們深信，協(xié)同帶來(lái)高效。各國(guó)應(yīng)進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，順潮流而進(jìn)，積極完善多邊稅收合作法律框架，深化高效務(wù)實(shí)合作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長(zhǎng)。

女士們、先生們！巴黎是一座音樂(lè)之城。塞納河的碧波蕩漾著巴黎圣母院、盧浮宮、埃菲爾鐵塔的倒影，仿佛一首流動(dòng)的美妙樂(lè)章，令人心曠神怡。巴黎歌劇院奏響的一曲曲高水平交響樂(lè)章，讓人如癡如醉。站在這里我不禁聯(lián)想到，在中國(guó)決策層的精彩指揮下，在OECD等國(guó)際組織和各有關(guān)國(guó)家的支持幫助下，中國(guó)營(yíng)改增不平凡的改革歷程正如一部氣勢(shì)磅礴、動(dòng)人心魄的交響樂(lè)，時(shí)而婉轉(zhuǎn)悠長(zhǎng)，時(shí)而雄渾深沉，時(shí)而激昂壯闊，在音色飽滿(mǎn)、優(yōu)美舒暢、余韻不絕的出色演出中，為中國(guó)乃至世界經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展注入了新的活力。我們將繼續(xù)努力，為全球增值稅改革演奏出更加優(yōu)美的樂(lè)章！

最后，預(yù)祝本次會(huì)議取得圓滿(mǎn)成功！祝與會(huì)各國(guó)的同行們身體健康！

謝謝大家！

（本文為王軍局長(zhǎng)4月13日在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織第四屆增值稅全球論壇上的主旨演講）