隨著各項(xiàng)改革遞次落地，納稅人辦稅負(fù)擔(dān)有效減輕。殷剛 攝/光明圖片

【界面】

“營(yíng)改增”是深化財(cái)稅改革的“重頭戲”，也是深化國(guó)稅、地稅征管體制改革的“信號(hào)源”。自2015年11月《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》）印發(fā)近一年以來，稅收政策“組合拳”頻頻亮相，稅改紅利初步顯現(xiàn)。其中，全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)作為落實(shí)《方案》的“助推器”，通過深化國(guó)地稅合作、簡(jiǎn)政放權(quán)，加速稅制改革向縱深推進(jìn)。

1.“營(yíng)改增”：新模式 新挑戰(zhàn)

【數(shù)據(jù)】

今年1～8月份,河南國(guó)稅系統(tǒng)順利推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)任務(wù)，打通企業(yè)抵扣鏈條，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，確認(rèn)接收納稅人32.32萬戶，所有增值稅納稅人實(shí)現(xiàn)凈減稅31.11億元。

“由于增值稅具有“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”優(yōu)勢(shì)，避免了營(yíng)業(yè)稅狀態(tài)下重復(fù)征稅的弊端，成為當(dāng)前降低企業(yè)成本的重要舉措?！眹?guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)楊益民介紹，作為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一，今年1～7月“營(yíng)改增”整體減稅已達(dá)2107億元。

“全面實(shí)施‘營(yíng)改增’，是1994年分稅制改革以來我國(guó)規(guī)模最大的稅制改革，意味著長(zhǎng)達(dá)幾十年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，1000多萬戶納稅人需學(xué)習(xí)新的稅收制度與辦稅流程?！焙幽鲜?guó)稅局局長(zhǎng)孫榮洲說，這對(duì)稅務(wù)部門的管理服務(wù)方式、稅務(wù)干部的工作負(fù)荷和納稅人的適應(yīng)能力都帶來了嚴(yán)峻考驗(yàn)。

“‘營(yíng)改增’改變了企業(yè)原有的繳納方式，國(guó)稅、地稅部門的征管模式也隨之重構(gòu)?！北本┦忻茉茀^(qū)地稅局局長(zhǎng)姜學(xué)東表示，“營(yíng)改增”后地稅部門肩負(fù)其他稅種的征收和管理責(zé)任并未減輕，但有效的“以票控稅”手段卻失去功效，地稅部門很難實(shí)現(xiàn)源頭控管，給收入預(yù)測(cè)增加了難度。

此外，隨著“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，地稅局管戶大幅下降，國(guó)稅局管戶大幅上升，辦稅服務(wù)和稅源管理資源存在“地稅吃不飽”“國(guó)稅受不了”的情況。

“這次‘營(yíng)改增’試點(diǎn)的納稅人從沒有接觸過增值稅，對(duì)增值稅的制度設(shè)計(jì)、開票流程及申報(bào)流程等都不了解，對(duì)新稅制在短期內(nèi)還難以適應(yīng)。”對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授夏友富認(rèn)為，“營(yíng)改增”后，納稅人不僅需要在辦稅上適應(yīng)新稅制，更重要的是如何讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)接新稅制。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，加快推進(jìn)以“營(yíng)改增”為重點(diǎn)的稅制改革，開啟了解決國(guó)稅、地稅之間征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清問題的進(jìn)程，“隨著營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)、增值稅分享比例合理調(diào)整和地方稅體系建設(shè)逐步完善，國(guó)地稅征管體制改革工作將會(huì)更加順暢。”

2.征管改革：打破壁壘 疏通“痛點(diǎn)”

【數(shù)據(jù)】

今年以來，面對(duì)全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)、資源稅改革和深化國(guó)稅、地稅征管體制改革提出的新挑戰(zhàn)、新要求，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)地稅合作規(guī)范不斷進(jìn)行升級(jí)完善。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長(zhǎng)鄧勇介紹，目前國(guó)地稅合作事項(xiàng)總數(shù)已經(jīng)達(dá)到51個(gè)，全國(guó)新增聯(lián)合辦稅服務(wù)廳近2000余個(gè)，總數(shù)超過7000個(gè)，聯(lián)合辦稅窗口累計(jì)超過3.5萬個(gè)。

“稅收征管改革是一場(chǎng)深刻革命?！敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出，《方案》第一項(xiàng)改革任務(wù)就是要求合理劃分國(guó)稅、地稅征管職責(zé)，而全面推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的過程，正是落實(shí)深改方案思路，推進(jìn)國(guó)地稅服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合和信息高度聚合的過程。

“營(yíng)改增”工作千頭萬緒，很多問題需要國(guó)地稅雙方及時(shí)溝通解決。全國(guó)2800多個(gè)縣市區(qū)的國(guó)稅、地稅部門共建“營(yíng)改增”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，共同研究方案，明確試點(diǎn)納稅人信息交接、登記申報(bào)、發(fā)票管理等事項(xiàng)，保證了“營(yíng)改增”工作平穩(wěn)有序。各地國(guó)稅地稅部門通過探索建設(shè)“全能型一窗式”服務(wù)窗口，解決納稅人辦稅“多頭跑”問題。

據(jù)了解，目前國(guó)家稅務(wù)總局除7項(xiàng)稅務(wù)行政許可審批事項(xiàng)保留外，80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)已全部清理完畢。“‘營(yíng)改增’與簡(jiǎn)政放權(quán)同為推動(dòng)稅收征管體制改革的重要手段?！敝袊?guó)人民大學(xué)教授朱青認(rèn)為，“營(yíng)改增”重在減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)政放權(quán)重在減輕辦稅負(fù)擔(dān)，在“營(yíng)改增”中推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)為納稅人帶來了經(jīng)營(yíng)與辦稅成本的“雙降”。

“貫徹《方案》進(jìn)程中，合理解決中央和地方增值稅收入分成比例，充分調(diào)動(dòng)起中央和地方兩個(gè)積極性，是順利推進(jìn)‘營(yíng)改增’的基本經(jīng)驗(yàn)。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)認(rèn)為，全面實(shí)施“營(yíng)改增”以來，中央和地方政府從長(zhǎng)遠(yuǎn)和大局出發(fā)，促進(jìn)稅收發(fā)揮好籌集財(cái)政收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用。稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用更加凸顯。

“下一步，在深入推進(jìn)稅收征管體制改革、進(jìn)一步理順中央地方收入關(guān)系的過程中，要細(xì)化落實(shí)好《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，在大力推進(jìn)中央層面改革的同時(shí)，進(jìn)一步加快推進(jìn)省以下相關(guān)領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。”湯繼強(qiáng)說。

3.優(yōu)化稅制：促進(jìn)“雙去” 助推轉(zhuǎn)型

【數(shù)據(jù)】

自2016年7月1日起，我國(guó)全面推進(jìn)資源稅改革。數(shù)據(jù)顯示，作為資源稅全面改革后的首個(gè)征期，8月份全國(guó)129個(gè)改革稅目的資源稅收入20.65億元，和改革前政策相比，總體減負(fù)5.54億元。

“全面構(gòu)建從價(jià)計(jì)征機(jī)制是本次改革的核心，從價(jià)計(jì)征代表了資源稅費(fèi)制度改革的方向。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力說，稅務(wù)部門加快實(shí)施煤炭、稀土、鎢、鉬等品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革，實(shí)現(xiàn)了資源稅收入與資源價(jià)格掛鉤。在資源價(jià)格上漲時(shí)可以自動(dòng)增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過熱”，對(duì)“去產(chǎn)能”發(fā)揮了重要作用。

作為全國(guó)唯一的水資源稅改革試點(diǎn)省份，河北省于7月1日起實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。首個(gè)征期，河北水資源稅收入1.22億元，計(jì)稅取水量為1.34億立方米，水資源稅抑制地下水超采的調(diào)控作用初步顯現(xiàn)?！八Y源稅制度的構(gòu)建，‘倒逼’了高耗能、高污染資源企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)?！焙颖笔?guó)稅局局長(zhǎng)王滿平說。

去年以來，國(guó)務(wù)院不斷加大促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收扶持力度，在2015年將二手房營(yíng)業(yè)稅免征期限由5年放寬為2年的基礎(chǔ)上，今年初開始執(zhí)行房地產(chǎn)契稅新政，普遍降低房屋買賣契稅稅率?！吧习肽?，云南僅契稅減免近2.9億元、房產(chǎn)稅減免8254萬元?！痹颇鲜〉囟惥窒嚓P(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，通過減稅降費(fèi)，稅收推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)“去庫存”成效顯著。作為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，“營(yíng)改增”的順利推進(jìn)進(jìn)一步推動(dòng)了房地產(chǎn)市場(chǎng)“去庫存”，有效促進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。樊勇指出，稅務(wù)系統(tǒng)出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策助力企業(yè)“去庫存”，將不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，房屋銷售量呈現(xiàn)良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭，為房地產(chǎn)“去庫存”提供了難得機(jī)遇。（記者 楊亮 通訊員 李成斌）