為更好地服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中“主動服務(wù)對外開放戰(zhàn)略”的有關(guān)要求，國家稅務(wù)總局近日出臺了《關(guān)于開具<中國稅收居民證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，隨著我國“走出去”戰(zhàn)略特別是“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的企業(yè)和個人到境外開展投資、經(jīng)營等活動，申請開具中國稅收居民身份證明（以下簡稱稅收居民證明）享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的數(shù)量顯著增加。為幫助“走出去”企業(yè)和個人更好地享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇，需要對原有規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化完善。

公告體現(xiàn)了以下三個主要特點(diǎn)：

一是下放了管理層級。將稅收居民證明的開具權(quán)限由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)下放到縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并精簡了報(bào)送資料，如取消了原需提交的完稅證明等。

二是明確了辦理時(shí)限。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)稅收居民證明并加蓋公章，或者將不予開具的理由書面告知申請人；對于需要請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

三是突出了服務(wù)導(dǎo)向。如果稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對稅收居民證明式樣有特殊要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照公告相關(guān)流程予以辦理，認(rèn)真做好相關(guān)服務(wù)工作。

國家稅務(wù)總局
關(guān)于開具《中國稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告
2016年第40號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)法律法規(guī)，為服務(wù)企業(yè)和個人開展對外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動，便利《中國稅收居民身份證明》(以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1)開具，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)或者個人（以下統(tǒng)稱申請人）為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

二、申請人向主管其所得稅的縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。

中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過其總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

三、申請人可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請開具《稅收居民證明》。

四、申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請表和資料：

（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）；

（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；

（三）申請人為個人且在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，證明材料包括申請人身份信息、說明材料或者其他材料；

（四）申請人為個人且無住所、在中國境內(nèi)居住滿一年的，提供在中國境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的相關(guān)證明材料，證明材料包括護(hù)照信息、說明材料或者其他材料；

（五）境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊情況；

（六）以合伙企業(yè)的中國居民合伙人提出申請時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。

上述填報(bào)或報(bào)送的資料應(yīng)當(dāng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。申請人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上加蓋申請人印章或簽章，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件。

五、申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定當(dāng)場受理；資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補(bǔ)正內(nèi)容。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定，結(jié)合納稅人登記注冊、在中國境內(nèi)住所及居住時(shí)間等情況對居民身份進(jìn)行判定。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請之日起10個工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請人提交資料無法作出判斷的，可以要求申請人補(bǔ)充提供相關(guān)資料，需要補(bǔ)充的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一次性書面告知。申請人補(bǔ)充資料的時(shí)間不計(jì)入上述工作時(shí)限。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對開具的《稅收居民證明》進(jìn)行統(tǒng)一編號，編號格式為：稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼(前7位)+ 年份(4位)+順序號(5位)?！澳攴荨睘殚_具《稅收居民證明》的公歷年度，“順序號”為本年度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的自然順序號。

十、締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定予以辦理。

十一、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步拓展或者優(yōu)化服務(wù)方式，提高信息化水平和辦理時(shí)效，為申請人享受稅收協(xié)定待遇提供便利。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對開具《稅收居民證明》的申請人來源于境外所得的稅收管理，幫助其降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

十二、本公告自2016年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好〈中國稅收居民身份證明〉開具工作的通知》(國稅函〔2008〕829號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈中國稅收居民身份證明〉開具工作的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2010〕218號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號 )第二十八條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.中國稅收居民身份證明

        2.《中國稅收居民身份證明》申請表

國家稅務(wù)總局
2016年6月28日