落實惠港惠澳政策 深化會計交流合作
——財政部會計司有關(guān)負責人就《財政部關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計
專業(yè)人士擔任內(nèi)地會計師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》答記者問

2016年5月16日，財政部印發(fā)了《財政部關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計專業(yè)人士擔任內(nèi)地會計師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》（財會﹝2016）9號，以下簡稱《通知》）。日前，財政部會計司有關(guān)負責人就發(fā)布實施《通知》的有關(guān)問題回答了記者的提問。

問：請介紹制定《通知》的背景和過程。

會計服務(wù)部門是內(nèi)地與香港、澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA）框架下服務(wù)貿(mào)易開放的重要領(lǐng)域之一。自2003年CEPA磋商啟動以來，內(nèi)地與香港、澳門達成多個CEPA協(xié)議（含服務(wù)貿(mào)易協(xié)議），財政部在會計服務(wù)領(lǐng)域給予港澳大量優(yōu)惠政策，受到港澳特區(qū)政府、港澳會計界的歡迎和好評。

2015年11月，內(nèi)地分別與香港、澳門特別行政區(qū)簽署了《內(nèi)地與香港<關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排>服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》和《內(nèi)地與澳門<關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排>服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》（以下簡稱《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》）（自2016年6月1日起實施），標志著內(nèi)地與港澳基本實現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易自由化?！斗?wù)貿(mào)易協(xié)議》以“負面清單+準入前國民待遇”的管理模式制定，會計服務(wù)內(nèi)容體現(xiàn)為會計負面清單和會計正面清單。其中正面清單主要是以往十多年來CEPA下會計服務(wù)開放條款的累加重述，包括認可港澳審計工作經(jīng)驗、延長港澳會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)許可期限及便利申請、工作時間要求方面給予港澳會計專業(yè)人士國民待遇、開放會計專業(yè)技術(shù)資格考試、開放代理記賬業(yè)務(wù)、便利港澳會計專業(yè)人士參加會計從業(yè)資格考試等。負面清單主要規(guī)定了取得中國注冊會計師資格的港澳會計專業(yè)人士擔任內(nèi)地合伙制會計師事務(wù)所合伙人的條件和要求。

本次發(fā)布的《通知》著眼于落實《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》涉及港澳會計專業(yè)人士擔任內(nèi)地會計師事務(wù)所合伙人的三項措施：一是取得中國注冊會計師資格的港澳永久性居民可在內(nèi)地擔任合伙制會計師事務(wù)所合伙人，會計師事務(wù)所的控制權(quán)須由內(nèi)地居民持有，具體要求按照內(nèi)地財政主管部門的規(guī)定執(zhí)行。二是擔任合伙人的港澳永久性居民在內(nèi)地有固定住所，其中每年在內(nèi)地居留不少于6個月。三是取得內(nèi)地注冊會計師資格的港澳永久性居民申請成為內(nèi)地會計師事務(wù)所合伙人時，已在港澳取得的審計工作經(jīng)驗等同于相等時間的內(nèi)地審計工作經(jīng)驗。

問：請介紹《通知》的核心內(nèi)容。

《通知》的核心內(nèi)容是細化控制權(quán)規(guī)定，明確申請材料和提出工作要求。

一是細化控制權(quán)規(guī)定。《通知》將控制權(quán)細化為具有中國內(nèi)地居民身份的合伙人在經(jīng)營管理決策中的表決權(quán)不得低于51%、首席合伙人須為內(nèi)地居民或者具有中國國籍的港澳永久性居民兩項要求。

二是明確申請材料。港澳會計專業(yè)人士的申請材料包括身份證明材料復(fù)印件、首席合伙人國籍情況聲明書、載有經(jīng)營管理決策表決權(quán)比例的書面合伙協(xié)議復(fù)印件、港澳審計工作經(jīng)驗證明材料、內(nèi)地固定住所的產(chǎn)權(quán)證明或使用權(quán)證明復(fù)印件等。

三是提出工作要求。《通知》規(guī)定，港澳人士仍然需要符合《注冊會計師法》、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理有關(guān)規(guī)章制度對擔任合伙人的各項要求，按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的要求執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)，遵守內(nèi)地法律法規(guī)和規(guī)章制度對境外人員接觸涉密單位、場所和資料的限制性規(guī)定。

問：請介紹《通知》執(zhí)行中的注意事項。

一是做好與會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理其他有關(guān)規(guī)章制度之間的銜接。主要涉及正在修訂中的《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）。《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》是對會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可條件、注冊會計師擔任會計師事務(wù)所合伙人的資格條件、以及監(jiān)督檢查和法律責任等方面的國內(nèi)規(guī)制。無論內(nèi)地居民還是取得中國注冊會計師資格的港澳會計專業(yè)人士，都應(yīng)當遵守。

二是嚴守保密要求。港澳會計專業(yè)人士應(yīng)當遵守內(nèi)地法律法規(guī)和規(guī)章制度對境外人員接觸涉密單位、場所和資料的限制性規(guī)定。同時，省級財政部門應(yīng)當對申請人材料中受港澳法律保護的個人敏感信息嚴格保密。

三是持續(xù)符合條件要求。擔任合伙人的港澳會計專業(yè)人士及相關(guān)會計師事務(wù)所應(yīng)當持續(xù)符合《通知》規(guī)定的條件和要求。省級財政部門應(yīng)當在會計師事務(wù)所年度報備時，對相關(guān)會計師事務(wù)所合伙協(xié)議、港澳會計專業(yè)人士的長期固定住所等情況進行核實，并視情況對居留時間進行抽查。

四是遵守涉外審計業(yè)務(wù)報備及底稿存放要求。為中國內(nèi)地企業(yè)提供境外上市審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當遵守《會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財會﹝2015）9號）和《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會國家保密局 國家檔案局公告〔2009〕29號）中關(guān)于業(yè)務(wù)報備和底稿存放的規(guī)定。

五是把握對轉(zhuǎn)制后的原“四大”中外合作會計師事務(wù)所港澳合伙人的政策規(guī)定。這部分港澳合伙人（含取得中國注冊會計師資格的港澳合伙人和未取得中國注冊會計師資格的港澳合伙人）應(yīng)當遵守《中外合作會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》（財會〔2012〕8號）關(guān)于過渡期內(nèi)執(zhí)業(yè)資格、表決權(quán)比例、人數(shù)比例等相關(guān)要求。待過渡期結(jié)束后，按照內(nèi)地會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

財政部將統(tǒng)籌會計改革與對外開放的進展情況，結(jié)合注冊會計師行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)進程，不斷加大惠港惠澳政策力度，確保對港澳會計開放保持優(yōu)先地位和最高水平。