黨的十七屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》，從全局和戰(zhàn)略的高度，對“十二五”時期加快財稅體制改革提出了明確要求。各級財政部門要認真學習領會，切實按照《建議》要求，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，進一步深化財稅體制改革，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式的財稅體制、運行機制和管理制度，為促進經濟平穩(wěn)較快發(fā)展與社會和諧穩(wěn)定服務。
一、“十一五”時期財稅體制改革取得重要進展
“十一五”時期，我國財稅體制改革不斷深化，取得重要進展。
不斷完善財政體制，推動區(qū)域協(xié)調發(fā)展。各級政府的收入劃分和支出責任總體保持相對穩(wěn)定。中央對地方財政轉移支付制度不斷完善。一般性轉移支付規(guī)模不斷擴大，歸并和清理專項轉移支付力度進一步加大。調整民族地區(qū)轉移支付政策，開展重點生態(tài)功能區(qū)轉移支付試點，資源枯竭城市轉移支付規(guī)模逐步擴大。中央對地方轉移支付相應形成地方財政收入，并由地方安排用于保障和改善民生等方面財政支出，有力地促進了基本公共服務均等化和區(qū)域協(xié)調發(fā)展。省以下財政體制改革不斷深化。探索建立縣級基本財力保障機制。積極推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。
健全預算管理制度，財政管理水平明顯提高。政府預算體系框架初步建立，進一步完善了公共財政預算，全面編制了中央和地方政府性基金預算，推進了國有資本經營預算制度試點，啟動了社會保險基金預算試編工作。政府收支分類科目體系不斷健全。預算管理制度改革深入開展。預算編制管理水平逐步提高。預算執(zhí)行管理繼續(xù)強化。預算公開工作加快推進。
推進稅收制度改革，政府與企業(yè)、個人之間的分配關系進一步規(guī)范。全面取消農業(yè)稅，切實減輕了農民負擔。統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制度，公平了稅收負擔。全面實施消費型增值稅，完善了增值稅制度，促進企業(yè)擴大投資和技術改造。順利推進成品油稅費改革，理順稅費關系，建立了依法籌集公路發(fā)展資金的長效機制。調整和完善個人所得稅、消費稅等稅收制度。
總體上看，“十一五”時期財稅體制改革成效明顯，保障了財政職能作用的發(fā)揮，較好地服務了改革發(fā)展穩(wěn)定大局。同時也要看到，與建立有利于轉變經濟發(fā)展方式的財稅體制目標相比，現(xiàn)行財稅體制還存在一些問題，突出表現(xiàn)在：政府間事權和支出責任劃分不夠清晰，省以下財政體制尚需完善；預算完整性和透明度有待提高，財政管理需進一步加強；稅制結構不盡合理，地方稅體系建設相對滯后等，迫切需要通過加快財稅體制改革加以解決。
二、“十二五”時期加快財稅體制改革的總體思路
《建議》提出，要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經濟體制，并對加快財稅體制改革提出了具體要求。根據(jù)《建議》精神，結合面臨的新形勢、新任務，認真總結以往財稅改革的經驗，“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務院對深化財稅體制改革的要求，以科學發(fā)展為主題，以加快經濟發(fā)展方式轉變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構建有利于轉變經濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。
加快財稅體制改革，應遵循以下基本原則：一是明確方向，服務大局。把科學發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，促進區(qū)域協(xié)調和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協(xié)調聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設計，綜合配套，協(xié)調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。
加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結構優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執(zhí)行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節(jié)收入分配的職能作用。
三、“十二五”時期加快財稅體制改革的主要任務
（一）健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化
從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制。
合理界定中央與地方的事權和支出責任。在加快政府職能轉變、明確政府和市場作用邊界的基礎上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確，力爭首先在義務教育、公共衛(wèi)生、公共安全、社會保障等基本公共服務領域劃清中央與地方的支出責任。同時，結合推進稅制改革，按照稅種屬性和經濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調動中央和地方的積極性。
完善中央對地方財政轉移支付制度?？茖W設置、合理搭配一般性轉移支付和專項轉移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設。積極扶持革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)加快發(fā)展。分類規(guī)范專項轉移支付項目，并從監(jiān)管制度、技術操作等方面著手，進一步提高轉移支付資金使用效益。
推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權和支出責任上移。強化省級政府在義務教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基本公共服務領域的支出責任，提高民生支出保障程度。在注意處理好與現(xiàn)行行政管理體制和其他經濟管理權限關系的基礎上，積極推進省直管縣財政管理方式改革。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，因地制宜深化鄉(xiāng)財縣管改革。
加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。
（二）完善預算編制和執(zhí)行管理制度，提高預算完整性和透明度
完善政府預算體系。健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經營預算收支政策，擴大中央國有資本經營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經營預算工作。規(guī)范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。
健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設，夯實預算編制的基礎。繼續(xù)規(guī)范預算編制程序，細化預算內容。建立完善預算編制與預算執(zhí)行、結余結轉資金管理和行政事業(yè)單位資產管理有機結合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預算執(zhí)行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。
建立健全完整規(guī)范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。結合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規(guī)范化進程。
（三）推進稅制改革，完善有利于科學發(fā)展的稅收制度
按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結構，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。
強化稅收促進經濟發(fā)展方式轉變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業(yè)發(fā)展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設。
充分發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產稅改革，完善財產稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。
逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權、稅種開征停征權、稅目稅率調整權、減免稅權等，以維護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎上，賦予省級人民政府稅目稅率調整權、減免稅權，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。
（作者：財政部部長 謝旭人）
