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彭志龍：關(guān)于我國(guó)宏觀收入分配的概念界定與核算

    近來(lái)，社會(huì)各界對(duì)收入分配問(wèn)題的討論越來(lái)越多。本文側(cè)重討論宏觀收入分配的統(tǒng)計(jì)和核算問(wèn)題，目的是澄清一些容易引起誤解的收入分配概念、口徑及核算方法。

    一、我國(guó)宏觀收入分配核算現(xiàn)狀

    宏觀收入分配核算涉及兩個(gè)大的方面：一是分配主體的界定，即怎樣把參與收入分配的主體歸成幾大類(lèi)。我國(guó)參照聯(lián)合國(guó)等國(guó)際組織提出的宏觀收入分配主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)，將收入分配主體分成四大機(jī)構(gòu)部門(mén)，即政府部門(mén)、企業(yè)部門(mén)（含金融機(jī)構(gòu)）、住戶（居民）部門(mén)、國(guó)外部門(mén)；二是不同收入分配環(huán)節(jié)的界定，即怎樣界定收入分配的起點(diǎn)、初次分配、再分配。

    （一）我國(guó)政府部門(mén)、企業(yè)部門(mén)、住戶部門(mén)、國(guó)外部門(mén)的界定

    我國(guó)政府部門(mén)、企業(yè)部門(mén)、住戶部門(mén)、國(guó)外部門(mén)的界定基本遵循了最新的2008年聯(lián)合國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（以下簡(jiǎn)稱(chēng)SNA）標(biāo)準(zhǔn)。

    1．政府部門(mén)。按SNA標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)機(jī)構(gòu)（法人）單位歸入政府部門(mén)，需要參照以下標(biāo)準(zhǔn)：第一，提供公共服務(wù)。所謂公共服務(wù)，SNA定義為：“承擔(dān)向社會(huì)和住戶提供貨物和服務(wù)的責(zé)任”；第二，生產(chǎn)的非營(yíng)利性。作為政府的機(jī)構(gòu)單位，它的生產(chǎn)不應(yīng)該以營(yíng)利為目的。等價(jià)的說(shuō)法是：政府的機(jī)構(gòu)單位是免費(fèi)或以非市場(chǎng)價(jià)格提供服務(wù)；第三，資金來(lái)源于稅收和其他收入；第四，管理者由政府委派；第五，投資和收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)受政府控制。

    根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，我國(guó)政府部門(mén)主要包括：行政事業(yè)單位、社會(huì)保障基金、非營(yíng)利民間機(jī)構(gòu)。具體核算時(shí)，將所有執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的單位作為政府單位加以核算。我國(guó)政府部門(mén)與SNA界定的政府部門(mén)最主要的差別在于：我國(guó)政府部門(mén)包括了“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”。在SNA中，“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”是與政府部門(mén)并列的一個(gè)單獨(dú)的收入分配主體。

    2．企業(yè)部門(mén)。為便于研究我國(guó)政府、企業(yè)、居民三者收入分配問(wèn)題，我們將SNA中的“非金融公司部門(mén)”和“金融公司部門(mén)”進(jìn)行了合并，稱(chēng)為“企業(yè)部門(mén)”。企業(yè)部門(mén)是市場(chǎng)生產(chǎn)者，以營(yíng)利為目的。

    3．住戶部門(mén)。由城鄉(xiāng)居民構(gòu)成。

    4．國(guó)外部門(mén)。國(guó)外部門(mén)是相對(duì)于國(guó)內(nèi)而言的，它是與我國(guó)常住單位進(jìn)行交易的非常住單位的集合。

    （二）收入分配環(huán)節(jié)的界定

    收入分配的主要環(huán)節(jié)有：收入分配的起點(diǎn)或源頭、初次分配、再分配。具體指標(biāo)及其相互關(guān)系見(jiàn)下表。

宏觀收入分配核算簡(jiǎn)表

（省略國(guó)外部門(mén)和一些交易細(xì)項(xiàng)）

    1．收入分配的起點(diǎn)。收入分配的起點(diǎn)或源頭是各機(jī)構(gòu)部門(mén)的增加值。按照SNA理論體系，政府部門(mén)是主要提供公共服務(wù)的生產(chǎn)部門(mén)，它與企業(yè)部門(mén)一樣，創(chuàng)造增加值。企業(yè)部門(mén)增加值是所有企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）創(chuàng)造的增加值之和。住戶部門(mén)增加值主要是城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶（含農(nóng)戶）創(chuàng)造的增加值。將政府部門(mén)增加值、企業(yè)部門(mén)增加值、住戶部門(mén)增加值加在一起就是GDP?？梢?jiàn)，從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度看，收入分配的起點(diǎn)是GDP。各機(jī)構(gòu)部門(mén)的增加值記在各自的收入項(xiàng)下。

    2．初次分配。初次分配是與生產(chǎn)活動(dòng)直接相關(guān)的分配，主要是對(duì)參與生產(chǎn)的要素進(jìn)行分配。初次分配涉及三個(gè)分配項(xiàng)目，分別是：勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和財(cái)產(chǎn)收入。各機(jī)構(gòu)部門(mén)的勞動(dòng)者報(bào)酬是本部門(mén)的支出，是住戶部門(mén)的收入；各機(jī)構(gòu)部門(mén)的生產(chǎn)稅凈額是本部門(mén)的支出，是政府部門(mén)的收入；各機(jī)構(gòu)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)收入相對(duì)復(fù)雜一些，既有因?qū)儆谧约旱慕鹑谫Y產(chǎn)和自然資源借給其他機(jī)構(gòu)部門(mén)使用而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)收入（收入項(xiàng)），也有因從其他機(jī)構(gòu)部門(mén)借入金融資產(chǎn)和自然資源而需支付的財(cái)產(chǎn)收入（支出項(xiàng)）。將各機(jī)構(gòu)部門(mén)在這些分配項(xiàng)目下的收入之和減去支出之和就是該機(jī)構(gòu)部門(mén)的初次分配收入。以政府部門(mén)為例：

    政府部門(mén)的初次分配收入=政府部門(mén)增加值-政府部門(mén)勞動(dòng)者報(bào)酬+來(lái)自其他部門(mén)繳納的生產(chǎn)稅凈額+財(cái)產(chǎn)收入（收入項(xiàng)）-財(cái)產(chǎn)收入（支出項(xiàng)）

    3．再分配。再分配是初次分配的繼續(xù)，是以初次分配收入為起點(diǎn)。再分配的方式是“經(jīng)常轉(zhuǎn)移”。按SNA定義：“所謂經(jīng)常轉(zhuǎn)移，是這樣一種形式的交易：在交易中，一個(gè)機(jī)構(gòu)單位向另一個(gè)機(jī)構(gòu)單位提供貨物、服務(wù)但又不向后者索取任何貨物、服務(wù)作為與之直接對(duì)應(yīng)的回報(bào)，并且交易一方或雙方無(wú)需獲得或處置資產(chǎn)?！苯?jīng)常轉(zhuǎn)移的具體形式是所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)繳款、政府社保支出、社會(huì)補(bǔ)助等。很明顯，再分配與初次分配不同，再分配與生產(chǎn)活動(dòng)關(guān)系不大，是對(duì)初次分配收入的調(diào)節(jié)。將機(jī)構(gòu)部門(mén)的初次分配收入加上經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入減去經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出，就等于機(jī)構(gòu)部門(mén)的可支配收入。以政府部門(mén)為例：

    政府部門(mén)的可支配收入=政府部門(mén)的初次分配收入+所得稅+社會(huì)保險(xiǎn)繳款-政府社保支出-政府向居民提供的各種生活補(bǔ)貼+政府各種罰款收入等

    二、關(guān)于收入分配核算的幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題

    收入分配核算是國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中較為復(fù)雜的核算，它的復(fù)雜性表現(xiàn)在：第一，分配主體復(fù)雜。突出表現(xiàn)在政府部門(mén)和住戶部門(mén)。政府部門(mén)既是提供公共服務(wù)的生產(chǎn)部門(mén)，又是征收各項(xiàng)稅費(fèi)、安排財(cái)政支出的收入分配調(diào)節(jié)部門(mén)，還是公共消費(fèi)部門(mén)。住戶部門(mén)涉及兩個(gè)方面，一方面是私人消費(fèi)的主體，另一方面，住戶部門(mén)中的城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶（含農(nóng)戶）又是生產(chǎn)者；第二，分配關(guān)系復(fù)雜。現(xiàn)實(shí)中，不同單位或部門(mén)發(fā)生大量的收支往來(lái)，但不是所有的收支往來(lái)都作為宏觀收入分配核算的內(nèi)容。事實(shí)上，有的收支往來(lái)屬于交易行為，有的收支往來(lái)發(fā)生在同一個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)內(nèi)部，這些都不屬于宏觀收入分配范疇。只有那些滿足收入分配性質(zhì)，并發(fā)生在機(jī)構(gòu)部門(mén)之間的收支往來(lái)才是宏觀收入分配；第三，基礎(chǔ)資料屬性認(rèn)定復(fù)雜。實(shí)際核算時(shí)，有的基礎(chǔ)資料屬性比較模糊，能否作為收入分配項(xiàng)目或?qū)儆谀膫€(gè)具體收入分配項(xiàng)目爭(zhēng)議很大。由于收入分配核算的復(fù)雜性，由此產(chǎn)生不少疑問(wèn)。以下是幾個(gè)比較有代表性的問(wèn)題。

    （一）為什么我國(guó)收入分配主體不單列“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)”

    在SNA中，“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”是與政府部門(mén)并列的一個(gè)單獨(dú)的收入分配主體。通常地，要將一個(gè)機(jī)構(gòu)單位歸入“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”，必須滿足一個(gè)基本條件，即它不受政府控制。所謂不受政府控制，是指該機(jī)構(gòu)單位的經(jīng)費(fèi)是從民間籌集的，而不是政府撥款。而且，該機(jī)構(gòu)單位的管理者不是政府委派的。“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”主要有三類(lèi)：第一類(lèi)是為了滿足成員需求而建立的團(tuán)體，包括：專(zhuān)業(yè)或?qū)W術(shù)團(tuán)體、政黨、工會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、教會(huì)或宗教團(tuán)體、各種俱樂(lè)部等；第二類(lèi)是出于慈善目的而成立的慈善、救濟(jì)或援助機(jī)構(gòu)；第三類(lèi)是無(wú)償提供成果的研究機(jī)構(gòu)、環(huán)保組織等。由于目前我國(guó)不受政府控制的“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”規(guī)模相對(duì)較小，加上日常統(tǒng)計(jì)中搜集資料難度較大，因此，暫時(shí)將“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”與政府部門(mén)并在一起。從國(guó)外的情況看，發(fā)達(dá)國(guó)家通常單列“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”，發(fā)展中國(guó)家有的將“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)部門(mén)”歸入政府部門(mén)，有的歸入住戶部門(mén)，也有的單列。

    （二）一些事業(yè)單位的規(guī)費(fèi)收入是否形成政府部門(mén)的可支配收入

    按照我國(guó)目前的核算制度，事業(yè)單位屬于政府部門(mén)。事業(yè)單位與行政單位相比，它的經(jīng)費(fèi)來(lái)源不全是財(cái)政撥款，不足部分靠規(guī)費(fèi)收入來(lái)彌補(bǔ)。由于我國(guó)事業(yè)單位多，規(guī)費(fèi)收入量大，自然會(huì)提出一個(gè)疑問(wèn)：這些規(guī)費(fèi)收入是否都形成了政府部門(mén)的可支配收入？回答是：規(guī)費(fèi)收入中只有很小的一部分形成了政府部門(mén)的可支配收入。舉例說(shuō)明，假設(shè)某年某個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)常性（非投資性）支出為9000萬(wàn)元，其中5000萬(wàn)元為財(cái)政撥款，4000萬(wàn)元為規(guī)費(fèi)收入，需要提取的固定資產(chǎn)折舊為500萬(wàn)元。按總產(chǎn)出計(jì)算方法，該事業(yè)單位的總產(chǎn)出等于經(jīng)常性支出加折舊，為9500萬(wàn)元。假設(shè)該事業(yè)單位的總產(chǎn)出構(gòu)成為：中間消耗（業(yè)務(wù)費(fèi)）4300萬(wàn)元，勞動(dòng)者報(bào)酬4600萬(wàn)元，折舊500萬(wàn)元，生產(chǎn)稅70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)盈余30萬(wàn)元（一般情況下，事業(yè)單位不應(yīng)該有營(yíng)利或只是微利，也不需要繳納太多的生產(chǎn)稅）。根據(jù)這些數(shù)據(jù)計(jì)算，該事業(yè)單位的增加值為5200萬(wàn)元。該事業(yè)單位的初次分配收入=增加值-勞動(dòng)者報(bào)酬-生產(chǎn)稅=530萬(wàn)元。由于該例子沒(méi)有涉及到再分配，因此該單位的可支配收入也是530萬(wàn)元。這530萬(wàn)元由該單位的折舊和營(yíng)業(yè)盈余構(gòu)成。進(jìn)一步地看，折舊是提取數(shù)，與規(guī)費(fèi)收入沒(méi)有關(guān)系。與規(guī)費(fèi)收入有關(guān)系的是剩下的30萬(wàn)元營(yíng)業(yè)盈余，占規(guī)費(fèi)收入的0.75%。也就是說(shuō)，該事業(yè)單位的規(guī)費(fèi)收入只有0.75%轉(zhuǎn)化為可支配收入，其余絕大部分用于中間消耗和發(fā)放工資?？梢?jiàn)，事業(yè)單位的規(guī)費(fèi)收入對(duì)政府部門(mén)的可支配收入影響很有限。

    從政府可支配收入的構(gòu)成項(xiàng)看，主要包括：收入項(xiàng)：生產(chǎn)稅、行政事業(yè)單位存款利息收入、所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)繳款、政府部門(mén)固定資產(chǎn)折舊和少量的營(yíng)業(yè)盈余等。支出項(xiàng)：生產(chǎn)性補(bǔ)貼、國(guó)債利息支出、社會(huì)保險(xiǎn)支出、政府對(duì)居民支付的各種補(bǔ)貼等。政府收入項(xiàng)扣除支出項(xiàng)之后就是政府可支配收入。

    （三）財(cái)政收入與政府可支配收入是什么關(guān)系

    此處的財(cái)政收入是指預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，它包括稅收收入和非稅收入。稅收收入可以分成幾大類(lèi)，主要有：生產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、所得稅，這些都是政府可支配收入的組成部分。非稅收入情況復(fù)雜，其中一部分構(gòu)成政府可支配收入，主要是專(zhuān)項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入等。還有一部分不屬于政府可支配收入，主要是行政事業(yè)性收費(fèi)。行政事業(yè)性收費(fèi)中的大部分是行政事業(yè)單位對(duì)特定對(duì)象提供服務(wù)所收取的費(fèi)用，屬于交易行為，既不具有稅收屬性，也不是財(cái)產(chǎn)收入或轉(zhuǎn)移收入。概括起來(lái)，財(cái)政收入中除了大部分行政事業(yè)性收費(fèi)外，基本上都形成了政府可支配收入。

    反過(guò)來(lái)，政府可支配收入中除了來(lái)自財(cái)政收入的部分外，還有哪些收入呢？政府可支配收入是政府部門(mén)在初次分配環(huán)節(jié)和再分配環(huán)節(jié)中的所有收入減去所有支出的凈收入，因此，政府可支配收入實(shí)際涉及到收入和支出兩個(gè)方面，這與財(cái)政收入只涉及收入一個(gè)方面有所不同。從政府可支配收入的收入方看，除了財(cái)政收入的內(nèi)容外，還有行政事業(yè)單位存款利息收入、社會(huì)保險(xiǎn)繳款、政府部門(mén)固定資產(chǎn)折舊和少量的營(yíng)業(yè)盈余等。政府可支配收入還涉及到一些支出項(xiàng)，主要是生產(chǎn)補(bǔ)貼、國(guó)債利息支出、社會(huì)保險(xiǎn)支出、政府對(duì)居民支付的各種補(bǔ)貼等。

    綜合起來(lái)看，財(cái)政收入與政府可支配收入不是簡(jiǎn)單的包含或被包含關(guān)系，而是一個(gè)既有聯(lián)系、又有明顯差別的兩個(gè)收入概念。

    （四）政府可支配收入主要用于哪些方面

    政府可支配收入是經(jīng)過(guò)初次分配和再分配后的凈收入，它主要用于以下三個(gè)方面：一是政府消費(fèi)。政府消費(fèi)與政府提供的公共服務(wù)相對(duì)應(yīng)。公共服務(wù)與市場(chǎng)服務(wù)不同，市場(chǎng)服務(wù)是一種交易行為，服務(wù)對(duì)象在享用服務(wù)的同時(shí)要支付等價(jià)的服務(wù)費(fèi)用。公共服務(wù)的受益者是大眾，他們不需要直接支付公共服務(wù)費(fèi)用，這筆公共服務(wù)費(fèi)用由政府支付，即來(lái)自政府的可支配收入。核算時(shí)，公共服務(wù)也不分?jǐn)偟骄用裆砩希且哉M(fèi)的形式記在政府部門(mén)下；二是投資性撥款（資本轉(zhuǎn)移）。投資性撥款是指財(cái)政向（國(guó)有企業(yè)）投資項(xiàng)目的撥款，不包括政府自身的投資項(xiàng)目撥款；三是政府自身的固定資產(chǎn)投資。如果政府可支配收入用于上述三個(gè)方面之后還有結(jié)余，則用于金融投資。

    三、我國(guó)宏觀收入分配核算改進(jìn)的方向

    我國(guó)宏觀收入分配核算制度符合SNA的要求，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是接軌的，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的缺失，使得收入分配核算科目不細(xì)，有些科目的歸屬還需要進(jìn)一步論證。

    （一）對(duì)一些事業(yè)單位的歸屬進(jìn)行調(diào)整和完善

    我國(guó)事業(yè)單位情況復(fù)雜，一些事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源中，財(cái)政撥款占比很低，絕大部分經(jīng)費(fèi)靠服務(wù)收入。還有一些事業(yè)單位營(yíng)利較多，與營(yíng)利性服務(wù)企業(yè)差別不大。這些事業(yè)單位已經(jīng)不是真正意義上的政府機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)法將其從政府部門(mén)中分離出來(lái)。

    （二）將“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)”逐步從政府部門(mén)獨(dú)立出來(lái)

    雖然我國(guó)嚴(yán)格意義上的“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)”規(guī)模不大，搜集這些資料也有較大難度，但從目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)看，我國(guó)這類(lèi)機(jī)構(gòu)成長(zhǎng)很快，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越大，有必要將它從政府部門(mén)獨(dú)立出來(lái)。這樣一方面可以使政府部門(mén)更純，便于準(zhǔn)確反映政府部門(mén)提供的公共服務(wù)，另一方面可以專(zhuān)門(mén)觀察“為住戶服務(wù)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)”的發(fā)展?fàn)顩r及其作用。

    （三）進(jìn)一步增加收入分配核算基礎(chǔ)資料的可獲得性

    基礎(chǔ)資料不足是收入分配核算面臨的一大難題。比如，財(cái)產(chǎn)收入中的利息數(shù)據(jù)不全，大量民間融資產(chǎn)生的利息收支沒(méi)有反映；紅利僅包括上市公司的數(shù)據(jù)，沒(méi)有包括大量非上市公司的紅利數(shù)據(jù)；地租的資料更缺。按定義，地租包括兩部分，一部分是土地地租，另一部分是地下資產(chǎn)地租。這兩部分的基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)都很薄弱。又比如，經(jīng)常轉(zhuǎn)移中，政府對(duì)居民的各種補(bǔ)貼資料不全，企業(yè)對(duì)居民的各種補(bǔ)貼資料更缺等?；A(chǔ)數(shù)據(jù)缺口大，會(huì)導(dǎo)致各機(jī)構(gòu)部門(mén)的收入分配數(shù)據(jù)與其生產(chǎn)、最終使用、金融交易銜接困難。我們將積極拓寬搜集收入分配基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的渠道，充分利用已有的相關(guān)行政記錄。

    （四）科學(xué)認(rèn)定某些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的屬性

    實(shí)際核算中，有些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的屬性不容易確定，比如，過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、許可費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)等既有服務(wù)收費(fèi)的性質(zhì)，也有稅收的性質(zhì)。按SNA原則，當(dāng)政府部門(mén)的一項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其服務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作為生產(chǎn)稅處理。這條原則性的規(guī)定需要結(jié)合我國(guó)實(shí)際將其具體化，制定可操作的標(biāo)準(zhǔn)。 （作者單位：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算司）