關(guān)于做好2007年度中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的通知
國資發(fā)評價[2006]181號
各中央企業(yè)：
為切實做好國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下稱中央企業(yè)）的財務(wù)預(yù)算工作，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效率，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，推進企業(yè)全面預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）和國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就做好2007年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作通知如下：
一、高度重視財務(wù)預(yù)算管理工作。財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，也是企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標、實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段，對于企業(yè)明確經(jīng)營目標，優(yōu)化資源配置，合理使用資金，加強成本費用控制，完善管理機制，考核經(jīng)營業(yè)績，落實戰(zhàn)略目標具有十分重要的作用。各中央企業(yè)一定要充分認識財務(wù)預(yù)算工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，高度重視企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，樹立全員參與意識，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立有效的激勵約束機制，確保財務(wù)預(yù)算管理落到實處，使之真正成為企業(yè)開展經(jīng)濟活動和實施管理控制的依據(jù)和手段。
二、建立和完善財務(wù)預(yù)算管理工作體系。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，加強財務(wù)預(yù)算監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制，成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，明確財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任人，配備相應(yīng)工作人員，加大各業(yè)務(wù)部門之間的組織協(xié)調(diào)力度，建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度及信息報送網(wǎng)絡(luò)體系，規(guī)范和細化預(yù)算管理工作程序，全面覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)督、評估考核和預(yù)算調(diào)整等各個工作環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實加強對所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告編制工作的指導(dǎo)與監(jiān)督，落實所屬子企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的工作程序，認真做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和審核工作，提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算的總體工作質(zhì)量。
三、進一步提高財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，正確分析判斷國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境、市場條件和政策走向，提高財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)見性和合理性。一是要認真總結(jié)上年度財務(wù)預(yù)算編制工作的經(jīng)驗與不足，全面分析預(yù)算編制與執(zhí)行中的偏差和突出問題，在本年度預(yù)算編制中有針對性的加以控制，對國資委在年度財務(wù)決算批復(fù)中指出的問題以及企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)予以重點控制；二是財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)堅持效益優(yōu)先和總量平衡的指導(dǎo)思想，通過優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源，確保財務(wù)預(yù)算安排有利于促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)；三是確保財務(wù)預(yù)算編制的完整性，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)和下屬子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。
四、加強成本費用的預(yù)算管理。成本費用預(yù)算控制是有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費、促進企業(yè)實現(xiàn)增收節(jié)支的重要措施。一是要根據(jù)企業(yè)下一年度經(jīng)營管理實際，合理制訂成本費用開支的預(yù)算標準，強化制造成本和期間費用的控制；二是落實成本費用開支預(yù)算控制標準，采取有效措施，嚴格控制成本費用的增長；三是針對上年度預(yù)算中存在的成本費用預(yù)算過高，尤其是人工成本預(yù)算過高的情況，在本年度的預(yù)算中應(yīng)適當(dāng)予以控制，壓縮本年度預(yù)算開支；四是經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴大人工成本預(yù)算規(guī)模。
五、強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理。現(xiàn)金是企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的血液，現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容。一是企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應(yīng)收應(yīng)付款項的預(yù)算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率；二是充分考慮自有資金的承受能力，合理安排資本性支出項目的資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)，加強對非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預(yù)算；三是堅持“量入為出，量力而行”的原則，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)。
六、加強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)算控制。防范財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要工作內(nèi)容，各中央企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中必須加強對財務(wù)風(fēng)險的控制。一是加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制，并及時跟蹤和評測高風(fēng)險業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平；二是結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有負債情況與年度經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算，對資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，在保證正常業(yè)務(wù)的情況下，應(yīng)當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；三是注重分析擔(dān)保風(fēng)險，嚴格控制擔(dān)保、抵押等高風(fēng)險業(yè)務(wù)的預(yù)算規(guī)模，不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團外擔(dān)保預(yù)算，對于擔(dān)保余額占凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)，原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算，避免引發(fā)新的財務(wù)風(fēng)險。
七、加強對資產(chǎn)質(zhì)量的預(yù)算控制。一是將資產(chǎn)損失及減值準備等納入預(yù)算管理范圍，合理預(yù)計資產(chǎn)減值準備，防止出現(xiàn)新的潛虧；二是將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為預(yù)算控制的重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬；三是將清產(chǎn)核資批準企業(yè)自行消化的資產(chǎn)損失部分納入年度財務(wù)預(yù)算管理，按規(guī)定逐年進行消化；四是在預(yù)算中制定賬銷案存資產(chǎn)的清理目標和清理措施，加大賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索力度。
八、強化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，落實預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。一是各中央企業(yè)要在預(yù)算編制后，切實將財務(wù)預(yù)算作為指導(dǎo)和控制企業(yè)年度經(jīng)營管理活動的目標和標準，用于控制生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是加強對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析與監(jiān)督反饋，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)組織專門人員及時跟蹤檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，按月度、季度進行預(yù)算差異分析，查找責(zé)任并提出改進措施；三是根據(jù)各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)特點與管理重心，建立健全預(yù)算執(zhí)行評價制度，形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的激勵機制，充分發(fā)揮預(yù)算的約束與激勵作用。
九、按時報送年度財務(wù)預(yù)算報告。各中央企業(yè)應(yīng)在認真做好內(nèi)部預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，按照國資委預(yù)算管理工作要求，按時向國資委報送反映預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況的財務(wù)預(yù)算報告及相關(guān)資料，不得以任何理由不報送或拖延報送年度財務(wù)預(yù)算。對無故不按時報送年度財務(wù)預(yù)算的企業(yè)，國資委將予以通報批評，并追究總會計師或企業(yè)實際主管預(yù)算工作負責(zé)人的責(zé)任。
十、嚴格財務(wù)預(yù)算工作要求。企業(yè)應(yīng)強化對財務(wù)預(yù)算的管理與監(jiān)督，規(guī)范運作，以保證財務(wù)預(yù)算報告的質(zhì)量。一是企業(yè)報送國資委的預(yù)算報告應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部預(yù)算相一致，嚴禁兩套預(yù)算；二是企業(yè)必須合理預(yù)計未來可能影響其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要事項，不得蓄意隱瞞；三是企業(yè)財務(wù)預(yù)算報經(jīng)國資委核準或備案后，不得隨意調(diào)整，對于預(yù)算年度內(nèi)出現(xiàn)非預(yù)期的重大情況確需調(diào)整的，應(yīng)及時報國資委備案；四是在預(yù)算年度終了，國資委將依據(jù)企業(yè)年度財務(wù)決算結(jié)果，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行核查，對企業(yè)主要財務(wù)預(yù)算指標完成值與預(yù)算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結(jié)果納入企業(yè)年度和任期經(jīng)營業(yè)績考核范圍；五是對于預(yù)算存在質(zhì)量問題的企業(yè)，將要求其整改，對于企業(yè)預(yù)算嚴重脫離實際、各相關(guān)預(yù)算指標不銜接的，將要求企業(yè)重新編制報送財務(wù)預(yù)算報告。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二〇〇六年十月十八日
