給予老企業(yè)5年過(guò)渡期照顧
新華社北京１２月２４日電（記者 魏武、韓潔）十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議２４日對(duì)企業(yè)所得稅法草案進(jìn)行了審議。根據(jù)該草案，對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立、依照當(dāng)時(shí)的稅收法律和行政法規(guī)享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過(guò)渡性照顧。
財(cái)政部長(zhǎng)金人慶在就法律草案作說(shuō)明時(shí)表示，草案規(guī)定是為了緩解新稅法出臺(tái)對(duì)部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響。
根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受１５％和２４％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后５年內(nèi)逐步過(guò)渡到新的稅率；對(duì)按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒(méi)有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法實(shí)施年度起計(jì)算。
全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，以設(shè)置過(guò)渡期的方法處理新老稅法的銜接，保持現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，體現(xiàn)我國(guó)政府的守信態(tài)度，緩解新稅法對(duì)部分老企業(yè)增加稅負(fù)的影響，是必要的和可行的。
我國(guó)擬立法統(tǒng)一內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)
新華社北京１２月２４日電（記者 魏武、韓潔）正在由十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議的企業(yè)所得稅法草案規(guī)定，內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅在成本費(fèi)用等扣除方面，將實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策。由于草案擴(kuò)大了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，縮小了稅基，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將明顯低于２５％的名義稅率。
草案專(zhuān)設(shè)“資產(chǎn)的稅務(wù)處理”一章，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除作了統(tǒng)一規(guī)范。
財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶在就法律草案作說(shuō)明時(shí)說(shuō)，目前，內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅在成本費(fèi)用等扣除方面規(guī)定不盡一致，比如：內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行計(jì)稅工資制度，外資企業(yè)所得稅實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度。草案統(tǒng)一了企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策，將來(lái)與新稅法同步實(shí)施的實(shí)施條例將對(duì)具體的扣除辦法作出規(guī)定。
根據(jù)草案和擬制定實(shí)施的條例，統(tǒng)一各項(xiàng)支出扣除的主要內(nèi)容擬包括：取消內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的計(jì)稅工資制度，對(duì)企業(yè)真實(shí)合理工資支出實(shí)行據(jù)實(shí)扣除；適當(dāng)提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈(zèng)扣除比例；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除等。
全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在有關(guān)審議意見(jiàn)中說(shuō)，統(tǒng)一和規(guī)范稅前支出扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)是必需的。這些規(guī)定有利于企業(yè)職工勞動(dòng)報(bào)酬和成本費(fèi)用得到合理補(bǔ)償，有利于促進(jìn)公益性捐贈(zèng)和公平企業(yè)稅負(fù)。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠重點(diǎn)“變臉” 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠躍居主流
新華社北京１２月２４日電（記者 魏武、韓潔）旨在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅法草案２４日提交十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議。根據(jù)該草案，企業(yè)所得稅優(yōu)惠重點(diǎn)將由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。
草案根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，借鑒國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn)，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。
財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶在就法律草案作說(shuō)明時(shí)說(shuō)，草案采取多種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合。
一是對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行１５％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠；
二是保留對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；
三是對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策；
四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。
金人慶表示，通過(guò)以上整合，草案確定的稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體，以及自然災(zāi)害專(zhuān)項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。
全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在關(guān)于該草案的審議意見(jiàn)中指出，整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策是必要的。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)于深化改革開(kāi)放和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但是也存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內(nèi)容不太合理、優(yōu)惠重點(diǎn)不太突出的問(wèn)題。
專(zhuān)家認(rèn)為，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將優(yōu)惠重點(diǎn)由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，同時(shí)對(duì)西部地區(qū)需要國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，有利于推動(dòng)西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距。
實(shí)行鼓勵(lì)節(jié)約資源能源、保護(hù)環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，有利于引導(dǎo)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。
企業(yè)所得稅法草案首次引入“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念
新華社北京１２月２４日電（記者 韓潔、魏武）２４日在北京開(kāi)幕的第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議對(duì)旨在合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅法草案進(jìn)行了首次審議。按照國(guó)際通行做法，該草案首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念對(duì)納稅人加以區(qū)分。
財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶在會(huì)議上對(duì)企業(yè)所得稅法草案作說(shuō)明時(shí)指出，企業(yè)所得稅法草案采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。
根據(jù)草案，居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。而非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
金人慶指出，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國(guó)稅收管轄權(quán)的有效行使。稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分。根據(jù)國(guó)際上通行做法，我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，以維護(hù)國(guó)家稅收利益。
在納稅人范圍界定上，企業(yè)所得稅法草案按照國(guó)際通行做法，取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，基本上與現(xiàn)行有關(guān)稅法的規(guī)定保持一致。為避免重復(fù)征稅，草案同時(shí)規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
在納稅方式上，我國(guó)現(xiàn)行做法是內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人就地納稅，外資企業(yè)實(shí)行企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總納稅。為統(tǒng)一納稅方式，方便納稅人，草案規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。
此外，草案還對(duì)特別納稅進(jìn)行了調(diào)整。當(dāng)前，一些企業(yè)運(yùn)用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈。為了防范各種避稅行為，草案借鑒國(guó)際慣例，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，同時(shí)增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款加收滯納金等條款，強(qiáng)化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護(hù)國(guó)家利益。
